營業(yè)稅的檢查ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 05:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 七、接受捐贈(zèng)收入的檢查 ? （一）接受貨幣性捐贈(zèng)收入的檢查 ? 1．檢查企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入是否記入 “ 資本公積 ”賬戶核算，企業(yè)接受的捐贈(zèng)可能予以隱藏，故意偷逃企業(yè)所得稅 ? 2．檢查是否將捐贈(zèng)收入按期申報(bào)納稅 ? （二）接受非貨幣性捐贈(zèng)收入的檢查 ? 1．檢查企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)是否如實(shí)記入 “ 資本公積 ” 賬戶，有無故意隱瞞捐贈(zèng)收入，偷逃企業(yè)所得稅 ? 2．檢查接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)值，有無錯(cuò)計(jì)金額，隱瞞稅收 第二節(jié) 材料成本的檢查 ? 一、外購材料成本的檢查 ? （一）購貨價(jià)格的檢查 ? 1．采購不合理的問題 ? 2．核算不正確的問題 ? （二）附帶成本的檢查 ? 1．檢查原始憑證及其匯總表，一些不屬于存貨采購成本的支出，通常都會(huì)在原始憑證中表現(xiàn)出來 ? 2．檢查 “ 材料（物資）采購 ” 明細(xì)賬 第二節(jié) 材料成本的檢查 ? 二、材料入庫核算的檢查 ? （一）按實(shí)際成本核算的檢查 ? 1．自制材料成本的檢查 ? 2．委托加工材料成本的檢查 ? （二）按計(jì)劃成本核算的檢查 ? 1．材料入庫成本使用計(jì)劃價(jià)格核算時(shí)， “ 原材料 ”等賬戶和 “ 材料成本差異 ” 賬戶是 “ 形 ” 與 “ 影 ” 的關(guān)系 ? 2．作為調(diào)整賬戶， “ 材料成本差異 ” 賬戶既有附加調(diào)整的功能，又有備抵調(diào)整的功能 第二節(jié) 材料成本的檢查 ? 三、存款出庫耗用銷售的檢查 ? （一）存貨出庫數(shù)量的檢查 ? 1．對存貨帳面結(jié)存量的檢查 ? (1) 賬面余額的數(shù)量、金額都是紅字 ? (2) 賬面余額的數(shù)量是藍(lán)字，金額是紅字 ? (3) 賬面數(shù)量結(jié)存是紅字，金額是藍(lán)字 第二節(jié) 材料成本的檢查 ? 三、存款出庫耗用銷售的檢查 ? （一）存貨出庫數(shù)量的檢查 ? 2．對存貨盤點(diǎn)及其處理的檢查 ? (1) 檢查 “ 存貨盤點(diǎn)報(bào)告表 ” 的原始資料是否齊全，數(shù)字是否正確 ? (2) 檢查 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 明細(xì)科目 ? (3) 檢查 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 明細(xì)賬的轉(zhuǎn)銷情況 ? (4) 檢查盤點(diǎn)表計(jì)價(jià)是否正確 ? (5) 對采用計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盈余，應(yīng)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) 第二節(jié) 材料成本的檢查 ? 三、存款出庫耗用銷售的檢查 ? （二）存貨出庫計(jì)價(jià)的檢查 ? 1．先進(jìn)先出法 ? (1) 定期盤存法 ? (2) 永續(xù)盤存法 ? 2．加權(quán)平均法 ? 3．移動(dòng)平均法 ? 4．后進(jìn)先出法 第三節(jié) 材料成本的檢查 ? 一、固定資產(chǎn)的檢查 ? （一）固定資產(chǎn)增加計(jì)價(jià)的檢查 ? 1．建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊中確定的價(jià)值計(jì)價(jià) ? 2．自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià) ? 3．購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按購入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)后的價(jià)值入賬 ? 4．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等后的價(jià)值入賬 第三節(jié) 材料成本的檢查 ? 一、固定資產(chǎn)的檢查 ? （一）固定資產(chǎn)增加計(jì)價(jià)的檢查 ? 5．納稅人接受贈(zèng)予的固定資產(chǎn)應(yīng)按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；如無所付單據(jù)的，應(yīng)按同類設(shè)備的市價(jià)確定 ? 6．盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià) ? 7．納稅人接受投資的固定資產(chǎn)，要按該資產(chǎn)折舊程度，以合同協(xié)議確定合理價(jià)格或參照有關(guān)的市場價(jià)格的估價(jià)確定 ? 8．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定 、 第三節(jié) 材料成本的檢查 ? 一、固定資產(chǎn)的檢查 ? （二）固定資產(chǎn)折舊的檢查 ? 1．固定資產(chǎn)折舊范圍的檢查 ? 2．固定資產(chǎn)折舊方法的檢查 ? (1) 直線折舊法的檢查 ? (2) 固定資產(chǎn)折舊的檢查 ? (3) 加速折舊法的檢查 、 第三節(jié) 材料成本的檢查 ? 二、無形資產(chǎn)的檢查 ? （一）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) ? 稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià) ? （二）無形資產(chǎn)的攤銷 ? 稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)采取直線法計(jì)算 ? （三）無形資產(chǎn)的檢查方法 ? 1．檢查有關(guān)專利權(quán)的證明文件和受讓購入合同、契約 ? 2．檢查專利權(quán)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，有無將其他費(fèi)用擠入專利權(quán)價(jià)值中，從而影響資產(chǎn)數(shù)額的情況 ? 3．檢查無形資產(chǎn)的貸方記錄，并檢查其賬務(wù)處理是否正確無誤 、 第三節(jié) 材料成本的檢查 ? 三、遞延資產(chǎn)的檢查 ? （一）開辦費(fèi)的檢查 ? 1．檢查開辦費(fèi)賬戶中每一筆借方發(fā)生額，確定其是否為在批準(zhǔn)籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用 ? 2．檢查開辦費(fèi)的內(nèi)容是否正確，有無虛列或不列入正當(dāng)?shù)捻?xiàng)目費(fèi)用在內(nèi) ? 3．檢查開辦費(fèi)的攤銷期限是否合理合法 ? （二）租入固定資產(chǎn)改良支出的檢查 ? 1．檢查租入固定資產(chǎn)改良支出的真實(shí)性 ? 2．檢查租入固定資產(chǎn)改良支出的正確性 ? 3．檢查租入固定資產(chǎn)改良支出攤銷的合理性 、 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 一、生產(chǎn)成本基本內(nèi)容的檢查 ? （一） 按照各類生產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部所負(fù)擔(dān)的使命不同，生產(chǎn)成本檢查的內(nèi)容包括基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本 ? （二） 按會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)（月末、年末）各種產(chǎn)品所處生產(chǎn)過程不同，生產(chǎn)成本檢查的內(nèi)容包括產(chǎn)出品成本和在產(chǎn)品成本 ? （ 三）按生產(chǎn)成本（即成本項(xiàng)目）構(gòu)成不同，生產(chǎn)成本檢查的內(nèi)容包括直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 二、生產(chǎn)成本檢查的程序 ? （一） 輔助生產(chǎn)成本的檢查 ? （二）制造費(fèi)用分配的檢查 ? （ 三）直接費(fèi)用真實(shí)性的檢查 ? （ 四）生產(chǎn)總成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的檢查 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 三、成本項(xiàng)目的檢查要點(diǎn) ? (一 ) 直接材料的檢查 ? (二 ) 直接工資和其他直接支出的檢查 ? (三 ) 制造費(fèi)用的檢查 ? (四 ) 期初在產(chǎn)品成本的檢查 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查 ? （一）約當(dāng)產(chǎn)量法 ? 1．用以分配直接材料成本的在產(chǎn)品約當(dāng)量的計(jì)算。分為以下三種情況： ? (1) 原材料于開始時(shí)一次投入 ? (2) 原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入 ? (3) 原材料分階段批量投入 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查 ? （一）約當(dāng)產(chǎn)量法 ? 2．用以分配其他成本項(xiàng)目的在產(chǎn)品約當(dāng)量的計(jì)算。按在產(chǎn)品的完工程度計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)量，分為以下方法： ? (1) 估算。在各道工序生產(chǎn)進(jìn)度和在產(chǎn)品數(shù)量比較均衡的條件下，在產(chǎn)品的完工程度可一律按 50%計(jì)
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