【正文】 戶設立是否符合規(guī)定 ? 2．檢查 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶設立是否符合規(guī)定 ? 3．檢查賬載收入是否符合建造合同收入的內(nèi)容 ? 4．將 “ 主營業(yè)務收入 ” 賬戶記載的金額與有關會計憑證核對，檢查納稅人開具的 “ 商品房發(fā)票 ” 和 “ 動遷房發(fā)票 ”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象 ? 5．將 “ 應付賬款 ” 、 “ 預收賬款 ” 等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛 “ 往來 ” 賬戶而不納稅的現(xiàn)象 第六節(jié) 銷售不動產(chǎn)的檢查 ? 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的檢查 ? （二）檢查方法 ? 6．檢查納稅人以房換地時，其轉讓房屋的營業(yè)額是否為用來換取泥土使用權的新建房屋的造價、舊有房屋的評估價格或舊有房屋的買價，有無故意隱瞞收入的情況 ? 7．檢查賬載收入是否及時申報納稅 ? 8．檢查有無不按規(guī)定開具發(fā)票或者開具假發(fā)票、假收據(jù)隱瞞收入的情況 ? 9．檢查有無在銀行多開賬戶，隱瞞收入真實性的情況 ? 10．檢查有無用以房換地的形式隱瞞收入的情況 第六節(jié) 銷售不動產(chǎn)的檢查 ? 二、非房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的檢查 ? （一）檢查的內(nèi)容及方法 ? 1．將納稅人的納稅申報表中的相關金額與 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算的有關內(nèi)容核對，查看納稅人出售建筑物等不動產(chǎn)的收入是否如實申報納稅，計稅依據(jù)應為出售時獲得的價款 ? 2．核對 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算的金額，看有無隱瞞不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象 ? 3．核對 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶核算的內(nèi)容，看有無將出售不動產(chǎn)的營業(yè)額未通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ”賬戶核算，而是直接沖減營業(yè)外收入的情況 ? 4．核對 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶核算的內(nèi)容，看納稅人有無對外捐贈的不動產(chǎn)、未申報繳納營業(yè)稅 第七節(jié) 轉讓無形資產(chǎn)的檢查 ? 一、檢查的內(nèi)容及依據(jù) ? 按照會計規(guī)定，納稅人發(fā)生無形資產(chǎn)轉讓行為，取得的收入記入 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶核算，與其他業(yè)務收入相關的稅費支出，記入 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶核算。 ? 按照現(xiàn)行規(guī)定，其征稅范圍包括代理業(yè)、 飲食業(yè)、 旅游業(yè)、 廣告業(yè)、 旅店業(yè)、 倉儲業(yè)和其他服務業(yè) 8個方面。 ? 2．嚴格區(qū)分營業(yè)稅與增值稅的征稅范圍。 第二節(jié) 建筑業(yè)的檢查 ? 二、應納稅額的檢查 ? （一）營業(yè)額的檢查 ? 1．從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人 ? 2．從事安裝工程作業(yè)的納稅人 ? 3．建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉包給他人 ? 4．自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 ? 5．納稅人自建房屋對外銷售 ? 6．納稅人銷售自產(chǎn)貨物或提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的納稅人 第二節(jié) 建筑業(yè)的檢查 ? 二、應納稅額的檢查 ? （二）檢查方法 ? 1．檢查應稅收入是否全額計算納稅 ? 2．有無分解工程價款，沖減營業(yè)額的現(xiàn)象 ? 3．有無收入長期掛帳的現(xiàn)象 ? 4．有無分包、轉包工程未代扣代繳稅款 ? 5．有無發(fā)生自建行為未納稅的問題 ? 第三節(jié) 金融保險業(yè)的檢查 ? 一、征稅范圍的檢查 ? （一）征稅范圍的主要規(guī)定 ? 1．貸款業(yè)務 ? 2．融資租賃業(yè)務 ? 3．金融商品轉讓業(yè)務 ? 4．金融經(jīng)紀業(yè)務 ? 5．有無發(fā)生自建行為未納稅的問題 ? 6．保險業(yè)務 ? （二）檢查方法 ? 對涉稅范圍檢查時，要明確什么樣的機構可進行什么樣的經(jīng)營業(yè)務，再根據(jù)稅法的規(guī)定確認其應稅行為。除此基本規(guī)定外，還有以下具體規(guī)定： ? 1．運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 ? 2．運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。 ? 第三節(jié) 金融保險業(yè)的檢查 ? 二、應納稅額的檢查 ? （一）營業(yè)額的檢查 ? 營業(yè)額是計算應納稅額的關鍵，只有理解和把握稅法的規(guī)定，才能對實踐中具體業(yè)務的處理做到準確無誤。 ? 3．檢查納稅人是否將當期的全部應稅收入納入 “ 收入 ”賬戶核算，有無私設 “ 小金庫 ” 的行為。 ? 服務業(yè)的征稅范圍除前述 8個基本方面外，還包括一些特殊規(guī)定。 ? 二、檢查方法 ? （一）檢查納稅人轉讓無形資產(chǎn)時確認的收入額是否正確 ? （二）檢查 “ 應付賬款 ” 、 “ 預收賬款 ” 等往來賬戶 ? （三）檢查轉讓無形資產(chǎn)時取得的非貨幣資產(chǎn)是否申報納稅 第六章 企業(yè)所得稅的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 一、生產(chǎn)、經(jīng)營收入的檢查 ? （一）免征流轉稅的收入的檢查 ? 1．對有免稅收入的納稅人，明確劃分征、免稅收入的界限 ? 2．檢查 “ 庫存商品 ” 明細賬戶的貸方發(fā)生額，看納稅人有無將免稅產(chǎn)品的銷售收入直接沖減庫存商品的情況 ? 3．檢查 “ 往來 ” 和 “ 基金 ” 類賬戶貸方，看有無免稅商品的銷售收入隱匿其中 ? （二）檢查應稅收入和免稅收入是否按期記入了 “ 收入 ”賬戶 ? ? 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 二、財產(chǎn)轉讓收入的檢查 ? （一）固定資產(chǎn)轉讓收入的檢查 ? 檢查的主要內(nèi)容包括： ? 1．固定資產(chǎn)的售價是否正確、合理，有無故意低估售價、經(jīng)辦人從中漁利的現(xiàn)象 ? 2．固定資產(chǎn)凈值、出售固定資產(chǎn)的有關費用，以及其與售價的差額的計算是否正確，是否通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算后轉入營業(yè)外收入或支出賬戶 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 二、財產(chǎn)轉讓收入的檢查 ? （二）有價證券轉讓收入的檢查 ? 檢查的主要內(nèi)容包括： ? 1．匯票貼現(xiàn)收入的檢查 ? 2．債券轉讓收入的檢查 ? 3．股票（股權）轉讓收入的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 三、利息收入的檢查 ? 利息收入是指納稅人的資本資源或收入欠款而形成的收入，包括購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息的收入。 ? (2) 按完成額的定額工時計算。 ? 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費。 ? 3．納稅人從關聯(lián)方取得的借款超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 四、跨期費用的檢查 ? （二）跨期費用的檢查方法 ? 1．跨期費用項目的設置是否合理 ? 2．跨期費用是否按受益期限攤銷或預提 ? 3．跨期費用是否均衡地分配于各受益期間 ? 4．跨期費用是否分配到了應分配的費用項目或賬戶之中 第六節(jié) 損失的檢查 ? 一、營業(yè)外支出的檢查 ? （一）營業(yè)外支出的內(nèi)容 ? 營業(yè)外支出指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。 第七節(jié) 永久性差異和時間性差異的檢查 ? 一、永久性差異的檢查 ? (一 ) 永久性差異檢查的內(nèi)容 ? 1．國債利息收入按會計核算作為會計利潤，按