【正文】 ? 3．在掌握納稅人經營情況的前提下，利用科學的方法評估納稅人申報的各項數據是否符合客觀實際，有無隱瞞事實真相，虛報表列項目的數據。 ? (二 ) 納稅申報表具體填報方法的檢查分析 ? 由于企業(yè)所得稅納稅申報表的填制比較復雜，國家稅務總局對其做了具體說明，相關內容如下： ? 1．表頭項目 ? 2．收入總額項目 ? 3．扣除項目 ? 4．應納稅所得額和應納稅所得額的計算 第八節(jié) 納稅申報表及案例的檢查分析 ? 一、納稅申報表的檢查分析 ? (三 ) 檢查方法 ? 1． 將企業(yè)申報的納稅申報表與相關附表核對，檢查相關內容是否相符，各項數據是否相等，填列方法和內容歸類是否一致。 ? 2．債務法 ? 債務法指本期由于時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉銷。 ? 5．產品保修費用，按照會計制度可用于產品銷售的當期可能發(fā)生的金額預提并計入當期費用；但稅法規(guī)定，當期預提的產品保修費用不能從應稅所得中扣除，而應于實際發(fā)生時從應稅所得中扣除。 ? 3．固定資產的折舊權限，財務制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致。 第七節(jié) 永久性差異和時間性差異的檢查 ? 二、時間性差異的稅務處理 ? (一 ) 時間性差異的檢查的內容 ? 1．企業(yè)轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，按稅法規(guī)定納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，按會計制度規(guī)定則收入并未實現。 ? 其次計算各項永久性差異產生的數據或者金額，來確定當期企業(yè)所得稅的應納稅額是增加還是減少。 ? 7．企業(yè)提取和轉回的各項資產減值準備，按會計制度規(guī)定應定期或至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備。 第七節(jié) 永久性差異和時間性差異的檢查 ? 一、永久性差異的檢查 ? (一 ) 永久性差異檢查的內容 ? 5．企業(yè)以自己的產品用于工程項目，會計制度規(guī)定按成本轉賬，不產生利潤，不計入當期損益；稅法上規(guī)定按該產品的售價與成本的差額計入應稅所得。 ? 3．企業(yè)向金融機構和非金融機構的借款利息支出，按會計規(guī)定可作為財務費用列支，按稅法規(guī)定非金融機構的借款利息支出超過國家規(guī)定標準的部分不能在稅前扣除。 第七節(jié) 永久性差異和時間性差異的檢查 ? 一、永久性差異的檢查 ? (一 ) 永久性差異檢查的內容 ? 1．國債利息收入按會計核算作為會計利潤，按稅法規(guī)定不屬于納稅所得的范圍。 第六節(jié) 損失的檢查 ? 三、經營虧損及其彌補的檢查 ? (二 ) 虧損彌補的檢查 ? 如果企業(yè)連續(xù)發(fā)生年度虧損，下年度盈利后，應首先彌補以前年度的虧損。 第六節(jié) 損失的檢查 ? 三、經營虧損及其彌補的檢查 ? (一 ) 企業(yè)經營虧損的檢查 ? 企業(yè)經營的根本目的是追求利潤，但是一些企業(yè)在生產中會出現虧損的情況。 第六節(jié) 損失的檢查 ? 一、營業(yè)外支出的檢查 ? （二）營業(yè)外支出的檢查方法 ? 1．檢查營業(yè)外支出中是否有其他費用 ? 2．檢查損失中的賠償收入是否抵減了損失 ? 3．檢查公益、救濟性捐贈的扣除額 ? 4．檢查行政性處罰損失與經營性處罰損失的處理是否正確 第六節(jié) 損失的檢查 ? 二、投資損失的檢查 ? 投資損失包括到期收回或者中途轉讓取得款項低于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 四、跨期費用的檢查 ? （二）跨期費用的檢查方法 ? 1．跨期費用項目的設置是否合理 ? 2．跨期費用是否按受益期限攤銷或預提 ? 3．跨期費用是否均衡地分配于各受益期間 ? 4．跨期費用是否分配到了應分配的費用項目或賬戶之中 第六節(jié) 損失的檢查 ? 一、營業(yè)外支出的檢查 ? （一）營業(yè)外支出的內容 ? 營業(yè)外支出指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出。 ? 在 “ 待攤費用 ” 科目中核算的內容包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、應由銷售產品分攤的中間產品稅金、固定資產修理費及一次購買印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大需分期攤銷的數額等。因此，納稅檢查時，一定要注意支付給非金融機構的費用是否超標準。 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 三、財務費用的檢查 ? （二）財務費用支出的檢查 ? 1．檢查財務費用的支出范圍 ? 檢查納稅人有無將不屬于財務費用的支出記入了財務費用的支出中，主要查是否將建造、購置固定資產，開發(fā)、購置無形資產以及籌辦期間發(fā)生的利息支出計入 “ 財務費用 ” 。 ? 3．納稅人從關聯方取得的借款超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 二、管理費用的檢查 ? （三）管理費賬戶各子目的檢查 ? 1．工資、職工福利費、差旅費、折舊費、工會經費、職工教育經費的檢查 ? 2．勞動保險費、待業(yè)保險費的檢查 ? 3．技術開發(fā)費、業(yè)務招待費的檢查 ? 4．壞賬損失的檢查 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 三、財務費用的檢查 ? （一）財務費用的稅務處理規(guī)定 ? 1．納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 二、管理費用的檢查 ? （二）管理費用的檢查方法 ? 首先檢查 “ 管理費用 ” 總賬各月的發(fā)生額，對發(fā)生額偏高的月份，其偏高 原因應作為重點分析，檢查存在的問題；再查“ 管理費用 ”明細賬的借方發(fā)生額和摘要欄，逐項檢查。 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 一、銷售費用的檢查 ? （二）銷售費用的檢查方法 ? 1．掌握銷售費用的特點和變化規(guī)律 ? 2．運用銷售費用的變化規(guī)律檢查 “ 損益表 ” ? 3．檢查有關賬簿、憑證，弄清原因 ? 4．深入實際、調查研究、判定問題性質 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 一、銷售費用的檢查 ? （三）銷售費用賬戶各子目的檢查 ? 1．運輸費的檢查 ? (1) 固定資產的運輸費 ? (2) 原材料、材料物質、工程物質、包裝物、低值易耗品的運輸費 ? (3) 委托加工材料、加工商品的運雜費 ? (4) 為外單位代墊的運雜費 第五節(jié) 生產成本的檢查 ? 一、銷售費用的檢查 ? （三）銷售費用賬戶各子目的檢查 ? 2．包裝費的檢查 ? (1)隨同產品銷售不單獨計價的包裝物，會計分錄處理為： ? 借：產品銷售費用（或經營費用） ? 貸：包裝物 ? (2)銷售過程領用包裝材料，會計分錄處理為： ? 借：產品銷售費用（或經營費用） ? 貸：原材料（或材料物質） ? (3)出借包裝物的攤銷、修理，會計分錄處理為：