chap營(yíng)業(yè)稅ppt課件(參考版)
2025-05-15 04:47本頁(yè)面
【正文】 ? 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務(wù) 以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期為 1個(gè) 季度 ，其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)，應(yīng)按 1個(gè)月申報(bào)納稅。 原有 的應(yīng)收未收貸款 利息逾期 90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到 利息的當(dāng)天。 扣繳義務(wù)人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的， 扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn) 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天。 培訓(xùn)班收入 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(120220+8000) 3%=3840(元 ) 上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315(元 ) (2)代扣代繳 營(yíng)業(yè)稅額 =21000 3%=630(元 ) 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納 一、營(yíng)業(yè)稅的 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，另有具體規(guī)定如下 : 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款 的當(dāng)天。 (1)收取的團(tuán)體 會(huì)員費(fèi) 40000元、個(gè)人 會(huì)員 10000元免征營(yíng)業(yè)稅。 解：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額 =（ 970+970 10%） /（ 13%） =1100 應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =1100 3%=33 應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =1200 5%=60 P278 第六題之 3題 練習(xí)： 某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非贏利的協(xié)會(huì)， 2022年 8月份取得以下收入： （ 1）依照社團(tuán)章程規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)費(fèi) 4萬(wàn)元，個(gè)人會(huì)費(fèi) 1萬(wàn)元； （ 2）代售大型演唱會(huì)門票 21000元，其中包括手續(xù)費(fèi)1000元； （ 3）代銷中國(guó)福利彩票 5萬(wàn)元，取得手續(xù)費(fèi) 500元； （ 4）協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入 28000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷售收入 2022元； （ 5）委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣 6萬(wàn)元； （ 6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi) 12萬(wàn)元，資料費(fèi)8000元。求其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 計(jì)算該飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 。 解： 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率 ＝（ 60萬(wàn)元＋ 30萬(wàn)元＋ 20萬(wàn)元） 20% ＝ 22（萬(wàn)元） ［ 例 3］ 某飯店元月份的經(jīng)營(yíng)情況如下 ， 客房收入 978萬(wàn)元 ，飲食收入 245萬(wàn)元 ， 出售紀(jì)念品等商品收入為 182萬(wàn)元 ，該飯店下屬旅行社總收入為 285萬(wàn)元 ， 其中組織境外旅游支付境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用 50萬(wàn)元 。 解： 應(yīng)納稅額＝（售票收入總額－聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出） 適用稅率 ＝（ 600萬(wàn)元一 100萬(wàn)元） 3% ＝ 15（ 萬(wàn)元） ［例 2］某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入 30萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入 20萬(wàn)元，適用的稅率為 20%。 二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的 計(jì)算方法 （一）按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)收入 適用稅率 （二）按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = （營(yíng)業(yè)收入 — 允許扣除金額） 適用稅率 （三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為 : 營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格 = ————————————————— （ 1 — 營(yíng)業(yè)稅稅率） 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 P106 例 3 ［例 1］某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)售票收入總額為 600萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 100萬(wàn)元。 分析：該建筑公司包工包料是混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給學(xué)校，按 “ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ” 征營(yíng)業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場(chǎng)免稅。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓，一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入 240萬(wàn)元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場(chǎng)作試驗(yàn)田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元。 習(xí)題：某建筑工程公司承擔(dān)了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 的計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉霓D(zhuǎn)讓額，包括全部貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益（由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨幣 價(jià)值）。 在游覽場(chǎng)所從事的游藝活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入為營(yíng)業(yè)額 （ 1） 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的
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