營(yíng)業(yè)稅籌劃ppt課件(參考版)
2025-05-06 05:25本頁(yè)面
【正文】 。 ? 職業(yè)介紹服務(wù)屬于服務(wù)業(yè)稅目，適用稅率為 5%；電腦培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，適用的稅率為 3%。 ?減少納稅 =（萬元） 二、兼營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃 ? 分別核算，否則從高適用稅率。 115 100%＝ % ?平衡點(diǎn) R＝３ %247。 增值稅稅率 實(shí)際增值率小于平衡點(diǎn)，選擇繳納增值稅。本月對(duì)外銷售一批建筑材料并代客戶安裝，建筑材料的購(gòu)入價(jià) 100萬元，以 115萬元的價(jià)格銷售并代為安裝。 一、混合銷售行為的稅務(wù)籌劃 （一）控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例 ?使應(yīng)稅貨物銷售額占總銷售額的 50%以上，則繳納增值稅； ?若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50%以上，則繳納營(yíng)業(yè)稅。 ?考慮收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值對(duì)獲利的影響 ? 假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為 x ? 當(dāng) A公司為增值稅一般納稅人時(shí) 令 1 120+＝ (萬元 ) x＝ (萬元 ) 當(dāng)收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值超過 ，A公司應(yīng)選擇方案 2，反之則應(yīng)選擇方案 1。 收回殘值： 819247。同時(shí)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加。 10 000＝ (萬元 ) A公司獲利 ＝ 1400247。 (1+17%)700 ＝(萬元 ) ?若 A公司為小規(guī)模納稅人，則： 應(yīng)納增值稅 ＝ 1 400247。 (1+17%) 17%119＝ (萬元 ) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝ (7%+3%)＝ (萬元 ) 應(yīng)納印花稅： 1 400 3247。同時(shí)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加以及按照購(gòu)銷合同繳納印花稅。 ?期滿后，資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，繳納增值稅。 ? 方案 2：租期 8年，租金總額 1 120萬元， B公司每年年初支付租金 140萬元，租賃期滿， A公司收回設(shè)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年。 （二）融資租賃業(yè)務(wù) 【 例 712】 ? A公司為商品流通企業(yè)，兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)。 四、租賃業(yè) （一）降低定價(jià) ?以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅而少繳營(yíng)業(yè)稅同時(shí)通過其他方式獲取收益，如收取保證金，提前預(yù)收部分款項(xiàng)，簽訂長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合同等。 ?根據(jù)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù)，僅對(duì)其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ?房屋租賃價(jià)格為每月每平方米 155元，當(dāng)月取得租金收入 155000元。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。 ?方案一 ? 雙方簽署一個(gè)房屋租賃合同，租金為每月每平方米 160元，含水電費(fèi)，每月租金共計(jì) 160 000元，每月供電 7 000度，水 1 500噸，電的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 ／度，水的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 ／噸，均取得增值稅專用發(fā)票。（從我國(guó)境外運(yùn)往我國(guó)境內(nèi)，或者將客貨從境外的一個(gè)地方運(yùn)往境外的另一個(gè)地方） ?開展起運(yùn)地在境外的業(yè)務(wù)，尤其是在與我國(guó)有稅收互惠協(xié)定的國(guó)家進(jìn)行客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 ?先將貨物運(yùn)往加拿大 B地，再委托當(dāng)?shù)匾贿\(yùn)輸公司將貨物運(yùn)往 A地，同時(shí)支付該公司運(yùn)費(fèi) 25 000元。 ?上述各項(xiàng)代收款項(xiàng)，作為價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ?由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，不將設(shè)備價(jià)
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