營業(yè)稅籌劃ppt課件(存儲版)
【正文】 理企業(yè)代有關部門收取的水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅 “ 服務業(yè) ” 中的 “ 代理 ” 業(yè)務，僅對其從事此項業(yè)務取得的手續(xù)費繳納營業(yè)稅。 ? 方案 2：租期 8年，租金總額 1 120萬元， B公司每年年初支付租金 140萬元，租賃期滿， A公司收回設備。 (1+17%)700 ＝(萬元 ) ?若 A公司為小規(guī)模納稅人，則： 應納增值稅 ＝ 1 400247。 ?考慮收回設備的可變現(xiàn)凈值對獲利的影響 ? 假定收回設備的可變現(xiàn)凈值為 x ? 當 A公司為增值稅一般納稅人時 令 1 120+＝ (萬元 ) x＝ (萬元 ) 當收回設備的可變現(xiàn)凈值超過 ，A公司應選擇方案 2，反之則應選擇方案 1。 115 100%＝ % ?平衡點 R＝３ %247。 。 增值稅稅率 實際增值率小于平衡點，選擇繳納增值稅。 收回殘值： 819247。 (1+17%) 17%119＝ (萬元 ) 應納城市維護建設稅及教育費附加 ＝ (7%+3%)＝ (萬元 ) 應納印花稅： 1 400 3247。該設備預計使用年限為 10年。 ?房屋租賃價格為每月每平方米 155元，當月取得租金收入 155000元。 ?先將貨物運往加拿大 B地，再委托當?shù)匾贿\輸公司將貨物運往 A地，同時支付該公司運費 25 000元。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務，納稅人便有了籌劃的機會。 以物易物方式： ?甲企業(yè)轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，產(chǎn)生了轉讓無形資產(chǎn)的應稅行為，其營業(yè)額為 600萬元。 ?包工不包料方式，工程所需材料由建設單位購買，材料價款為 400萬元。 ? 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 ? 分保險業(yè)務，以初保人為扣繳義務人 ? 個人轉讓專利權、非專利技術權、商標權、著作權等無形資產(chǎn)的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。第七章 營業(yè)稅的稅務籌劃 ? 第一節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的運用 ? 第二節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù)的稅務籌劃 ? 第三節(jié) 經(jīng)營行為的稅務籌劃 ?復習： ?征稅范圍（ 9個稅目） ? 提供非工業(yè)性勞務 ? 轉讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動產(chǎn) ?境內；取得營業(yè)額 ?解釋： 應稅勞務 交通運輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務業(yè) 代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 倉儲業(yè) 租賃業(yè) 廣告業(yè) ?境內具體是指： ? 所提供的勞務發(fā)生在境內； ? 在境內載運旅客或貨物出境； ? 在境內組織旅客出境旅游； ? 所轉讓的無形資產(chǎn)在境內使用； ? 所銷售的不動產(chǎn)在境內； ? 在境內提供保險勞務 。 ? 演出經(jīng)紀人為個人的 ， 其辦理演出業(yè)務的應納稅款以售票者為扣繳義務人 。 ? 保險業(yè)實行分保險的 ， 初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額 。 （ 1－ 3﹪ ） 10 ＝ （ 萬元 ） （ 2） 自建行為繳納的營業(yè)稅
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