營(yíng)業(yè)稅籌劃ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù)，僅對(duì)其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? 方案 2：租期 8年，租金總額 1 120萬(wàn)元， B公司每年年初支付租金 140萬(wàn)元，租賃期滿， A公司收回設(shè)備。 (1+17%)700 ＝(萬(wàn)元 ) ?若 A公司為小規(guī)模納稅人，則： 應(yīng)納增值稅 ＝ 1 400247。 ?考慮收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值對(duì)獲利的影響 ? 假定收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為 x ? 當(dāng) A公司為增值稅一般納稅人時(shí) 令 1 120+＝ (萬(wàn)元 ) x＝ (萬(wàn)元 ) 當(dāng)收回設(shè)備的可變現(xiàn)凈值超過(guò) ，A公司應(yīng)選擇方案 2，反之則應(yīng)選擇方案 1。 115 100%＝ % ?平衡點(diǎn) R＝３ %247。 。 增值稅稅率 實(shí)際增值率小于平衡點(diǎn)，選擇繳納增值稅。 收回殘值： 819247。 (1+17%) 17%119＝ (萬(wàn)元 ) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝ (7%+3%)＝ (萬(wàn)元 ) 應(yīng)納印花稅： 1 400 3247。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10年。 ?房屋租賃價(jià)格為每月每平方米 155元，當(dāng)月取得租金收入 155000元。 ?先將貨物運(yùn)往加拿大 B地，再委托當(dāng)?shù)匾贿\(yùn)輸公司將貨物運(yùn)往 A地，同時(shí)支付該公司運(yùn)費(fèi) 25 000元。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)，納稅人便有了籌劃的機(jī)會(huì)。 以物易物方式： ?甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)稅行為，其營(yíng)業(yè)額為 600萬(wàn)元。 ?包工不包料方式，工程所需材料由建設(shè)單位購(gòu)買，材料價(jià)款為 400萬(wàn)元。 ? 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人 ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。第七章 營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃 ? 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用 ? 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 ? 第三節(jié) 經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃 ?復(fù)習(xí)： ?征稅范圍（ 9個(gè)稅目） ? 提供非工業(yè)性勞務(wù) ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ? 銷售不動(dòng)產(chǎn) ?境內(nèi)；取得營(yíng)業(yè)額 ?解釋： 應(yīng)稅勞務(wù) 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險(xiǎn)業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂(lè)業(yè) 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) 租賃業(yè) 廣告業(yè) ?境內(nèi)具體是指： ? 所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； ? 在境內(nèi)組織旅客出境旅游； ? 所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； ? 所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù) 。 ? 演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的 ， 其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人 。 ? 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的 ， 初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 。 （ 1－ 3﹪ ） 10 ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 2） 自建行為繳納的營(yíng)業(yè)稅
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