《營業(yè)稅籌劃》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 05:25 本頁面
【正文】 公式 營業(yè)稅＝營業(yè)額 稅率 ?稅率 比例稅率 ： 5%， 3%， 5%— 20% ?營業(yè)額 是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費(fèi)用 。 ?營業(yè)額的具體確定（ 特殊情況下 ） ? 建筑業(yè)營業(yè)額包括原料金額 ? 安裝設(shè)備營業(yè)額可能包括設(shè)備金額 ? 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的 ， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額 。 ? 運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ， 在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物： ? 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額 。 ? 一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）為營業(yè)額。 ? 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的 ， 初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 ? 單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 ? 娛樂業(yè)的營業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 包括門票收費(fèi) 、 臺位費(fèi) 、 點(diǎn)歌費(fèi) 、 煙酒和飲料收費(fèi)及其他收費(fèi) 。 ? 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游 ，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的 ， 以全程旅游費(fèi)減去支付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 ? 廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 ? 自建并銷售不動產(chǎn)行為 ， 按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)稅目計(jì)繳營業(yè)稅 。 【 例 】 某房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建 10棟住宅樓后銷售 ，每棟樓造價為 300萬元 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤率為 10﹪ ， 出售時共取得價款 5000萬元 ，請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 （ 1） 計(jì)稅價格 ＝ 300 （ 1＋ 10﹪ ） 247。 （ 1－ 3﹪ ） 10 ＝ （ 萬元 ） （ 2） 自建行為繳納的營業(yè)稅＝ 3﹪ ＝ （ 萬元 ） （ 3） 出售住宅樓繳納的營業(yè)稅＝ 5000 5﹪ ＝ 250（ 萬元 ） 一、建筑業(yè) （一）工程用原材料 【 例 76】 某單位將建筑工程承包給興業(yè)公司，工程承包價 600萬元。 ?包工不包料方式，工程所需材料由建設(shè)單位購買，材料價款為 400萬元。 ?包工包料方式，工程所需原材料由施工方購買，施工方可以以較低價格購買所需原材料，材料價款 300萬元。 第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 ?包工不包料方式 興業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 600+400） 3%＝30（萬元） ?包工包料方式 興業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =900 3%＝ 27（萬元） ?采取包工包料方式興業(yè)公司可少交營業(yè)稅 3萬元。 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。 ? 包工包料 ? 嚴(yán)格控制工程原料的預(yù)算
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