《營業(yè)稅納稅實務(wù)》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 05:24 本頁面
【正文】 ?營業(yè)額不能采納 按營業(yè)收入全額計算應(yīng)納稅額 ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)一般情況下都適用按全額計算繳納營業(yè)稅。 ? 【 案例 】 某運(yùn)輸公司 2022年 3月取得運(yùn)輸收入 6萬元，同時還轉(zhuǎn)讓一辦公樓的永久使用權(quán)，取得銷售收入 40萬元。 ? 運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅： 60 000 3%＝ 1 800（元） ? 轉(zhuǎn)讓辦公樓： 400 000 5%＝ 20 000（元） 按營業(yè)收入差額計算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝營業(yè)收入差額 適用稅率 ? 適用行業(yè)： ? 服務(wù)業(yè)： P56 ? 運(yùn)輸業(yè)： P62 ? 建筑業(yè)： P68，即分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù) ? 銷售不動產(chǎn)：購進(jìn)銷售 ? 單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 按營業(yè)收入差額計算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)取得合法有效憑證： ?支付給境內(nèi)單位或個人的款項，且該單位或個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或增值稅征收范圍的，以該單位或個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 ?支付給境外單位或個人的款項，以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 “運(yùn)輸業(yè)”計算 ? 某運(yùn)輸公司 6月份取得客運(yùn)收入 200 000元，貨運(yùn)收入 100 000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)50 000元。 ? 〔 200 000＋（ 100 000－ 50 000） 〕 3% ＝ 7500（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。在工程承包公司 A的組織安排下，施工單位 C最后中標(biāo)，于是， B和 C簽訂了承包合同，合同金額為300萬元。另外， B還支付給 A企業(yè) 50萬元的服務(wù)費(fèi)用。 ? A應(yīng)納營業(yè)稅： 500 000 5%＝ 25 000（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。工程承包公司 A和 B簽訂了承包合同，合同金額為350萬元。然后 A再將工程轉(zhuǎn)包給 C，完工后， A向C支付價款 300萬元。 ? A應(yīng)納營業(yè)稅 ：（ 3 500 000－ 3 000 000） 3%＝ 15 000（元） 按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 適用稅率 ? 組成計稅價格＝成本 （ 1＋成本利潤率）247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） “建筑業(yè)”計算 ? 某公司自建了 3棟房屋，工程總成本 9 000萬元。其中一棟留作自用；一棟出售，取得銷售收入 5 000萬元；還有一棟抵償銀行貸款 4 800萬元。假設(shè)成本利潤率 20% ? 自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 9 000247。 3 （ 1＋ 20%）247。 （ 1－ 3%） 2 3%＝ （萬元） ? 銷售不動產(chǎn)： 5 000 5%＝ 250（萬元） ? 抵償銀行貸款視同銷售： 4 800 5%＝ 240（萬元） 銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險的行為 —— 免稅 ? 以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，收取固定收入的 —— 服務(wù)業(yè)，營業(yè)稅。 ? 單位和個人將自建房屋和不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。 計算例題 ? 某房地產(chǎn)公司取得如下收入：銷售商品房價款 1 000萬元，銷售配套服務(wù)設(shè)施取得收入 100萬元，以一棟商品房投資入
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