《繼續(xù)教營業(yè)稅育》ppt課件-文庫吧
2024-12-31 08:09 本頁面
【正文】 情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 ：分別核算，按各自稅率計算營業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。 （四） 營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī) 定 全額計稅 營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額，它是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、服務費、基金等）。 （二）差額計稅：列舉項目 （三） 核定計稅依據(jù) 對納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，主管稅務機關有權依據(jù)以下原則確定營業(yè)額： 。 。 ： 計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。（ 1營業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。 計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。 （ 1營 業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。 公式： （四） 營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定 其他規(guī)定 、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。 、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業(yè)額。 、轉讓無形資產(chǎn)和 銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的 賠償金收入，應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。 稅額扣減 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業(yè)稅稅額中抵免負擔的增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額： 可抵免的稅額 =價款 247。 （ 1＋ 17%） 17% 納稅義務發(fā)生時間基本規(guī)定： 納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。 【 特殊 】 納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅；而自應當申報納稅之月起超過 6個月 沒有申報納稅的，由其 機構所在地或者居住地 的主管稅務機關補征稅款。 （五）營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定 納稅地點基本規(guī)定 —— 納稅人的機構所在地或者居住地 【 提示 】 納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 納稅期限 營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 以 1個月或者 1個季度為一期的納稅人，于期滿后 15日內(nèi)申報納稅。 【 提示 】 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個季度 。 ： 按期納稅的，為月營業(yè)額 1000— 5000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 納稅人營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅款。 （六）營業(yè)稅的起征點 三、 交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 （一）、稅目（ 7個子目）與稅率 — 3% 鐵路運輸業(yè) 鐵路運輸不包括城市地鐵運輸；也不包括鐵道部門所屬的工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、教育業(yè)、科研、衛(wèi)生等業(yè)務的活動。 公路運輸業(yè) 公路運輸不包括城市內(nèi)公共交通。 管道運輸業(yè) 管道運輸業(yè) 不包括管道的維護 。
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