《繼續(xù)教營(yíng)業(yè)稅育》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-31 08:09 本頁(yè)面
【正文】 情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。 ：分別核算，按各自稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；未分別核算，從高適用稅率。 （四） 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī) 定 全額計(jì)稅 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營(yíng)業(yè)額，它是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。 （二）差額計(jì)稅：列舉項(xiàng)目 （三） 核定計(jì)稅依據(jù) 對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額： 。 。 ： 計(jì)稅價(jià)格 =營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 247。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 計(jì)稅價(jià)格 =營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 247。 （ 1營(yíng) 業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 公式： （四） 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定 其他規(guī)定 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額。 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和 銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的 賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。 稅額扣減 營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額： 可抵免的稅額 =價(jià)款 247。 （ 1＋ 17%） 17% 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定： 納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。 【 特殊 】 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò) 6個(gè)月 沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （五）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定 納稅地點(diǎn)基本規(guī)定 —— 納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 【 提示 】 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅期限 營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度， 不能按期納稅的，可按次納稅。 以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一期的納稅人，于期滿后 15日內(nèi)申報(bào)納稅。 【 提示 】 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為 1個(gè)季度 。 ： 按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 1000— 5000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅款。 （六）營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn) 三、 交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 （一）、稅目（ 7個(gè)子目）與稅率 — 3% 鐵路運(yùn)輸業(yè) 鐵路運(yùn)輸不包括城市地鐵運(yùn)輸；也不包括鐵道部門(mén)所屬的工業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、教育業(yè)、科研、衛(wèi)生等業(yè)務(wù)的活動(dòng)。 公路運(yùn)輸業(yè) 公路運(yùn)輸不包括城市內(nèi)公共交通。 管道運(yùn)輸業(yè) 管道運(yùn)輸業(yè) 不包括管道的維護(hù) 。
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