《營業(yè)稅及會計處理》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 18:37 本頁面
【正文】 本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。（ 8個子目） （ 8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)的行為。 （ 9）銷售不動產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 包括銷售建筑物及其他土地附著物 五、稅率： 現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè)計了 3檔稅率。列表如下： 稅 目 稅 率 交通運輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文化體育業(yè) 3% 金融業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷售不動產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5%20% 娛樂業(yè)中臺球、保齡球稅率為 5% 六、納稅義務(wù)發(fā)生時間 七、納稅期限、納稅地點 八、稅收優(yōu)惠 第二節(jié) 營業(yè)稅計算 一、營業(yè)稅的計稅方法 應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 稅率 從公式可以看出 ， 計算營業(yè)稅的關(guān)鍵在于確定營業(yè)額 。 二、營業(yè)稅的計稅依據(jù)（營業(yè)額） 營業(yè)稅計稅依據(jù)的 一般規(guī)定 營業(yè)稅的計稅依據(jù)即 營業(yè)額是 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款 和 價外費用 （如手續(xù)費、服務(wù)費、基金等） 但不包括同時符合三個條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費 但下列情形除外： （ 1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其 支付給其他單位或者個人 的運輸費用后的余額為營業(yè)額； （ 2）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給 其他單位或者個人 的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給 其他接團旅游企業(yè) 的旅游費后的余額為營業(yè)額； （ 3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； （ 4）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； （ 5）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1） 價格明顯偏低 計稅依據(jù)的 核定方法 對納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營業(yè)額： ①按 納稅人 最近時期 提供的 同類 應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的 平均價格 核定。 ②按其他納稅人 最近時期 提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售同類不動產(chǎn)的 平均價格 核定。 ③沒有參照價格的，按下列公式核定計稅價格： 計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤率）247。（ 1營業(yè)稅稅率） 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 （ 2）稅后發(fā)生退款減除營業(yè)額的 （ 3）納稅人應(yīng)稅行為若發(fā)生折扣額 （ 4）納稅人可按規(guī)定扣除有關(guān)項目，但取得的憑證不符合有關(guān)規(guī)定 各具體行業(yè)的計稅依據(jù) （ 1）交通運輸業(yè)的計稅依據(jù) 交通運輸業(yè)的營業(yè)額 ，是指從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通運輸勞務(wù)所取得的 收入總額 ，包括全部價款和價外費用。 注意： 納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其 支付給其他單位或者個人 的運輸費用后的余額為營業(yè)額 。 例題：某運輸公司 2022年 5月份取得客運收入 50000元，其中含 1%的保險費用；取得貨運收入 58000元，其中付給其他聯(lián)營運輸公司運費 18000元，請計算該公司 5月份應(yīng)納營業(yè)
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1