【正文】 等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 》 ：一 、 對個人 （ 包括個體工商戶及其他個人 ， 下同 ） 從事外匯 、 有價證券 、 非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅 。 ? 貨物期貨不繳納營業(yè)稅。 四、營業(yè)稅的計稅依據(jù) ? (一 )計稅依據(jù)的基本本規(guī)定 ? (二 )混合銷售行為的營業(yè)額規(guī)定 ? (三 )兼營行為的營業(yè)額規(guī)定 ? (四 )價外費用的規(guī)定 ? (五 )對退款業(yè)務計算營業(yè)額的規(guī)定 ? (六 )關于銷售折讓的營業(yè)額確定 ? (七 )關于建筑業(yè)營業(yè)額的規(guī)定 ? (八 )關于娛樂業(yè)的營業(yè)額規(guī)定 ? (九 )關于營業(yè)額扣除項目憑證的規(guī)定 ? (十 )關于營業(yè)額核定征收的規(guī)定 ? (十一 )關于外幣結算問題 (一 )計稅依據(jù)的基本本規(guī)定 ? 條例第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務 、 轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用 。 下列情形除外 ： ? ㈠納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的 ， 以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； 運輸合同 、 交通運輸業(yè)專用發(fā)票 、 只扣運輸費用 。 ? ㈡納稅人從事旅游業(yè)務的 ， 以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費 、 餐費 、 交通費 、 旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； ? ㈢納稅人將 建筑工程 分包 給其他單位的 ， 以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； （ 轉包 ） ? ㈣外匯 、 有價證券 、 期貨等金融商品買賣業(yè)務 ， 以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； ? ㈤國務院財政 、 稅務主管部門規(guī)定的其他情形 。 （ 新增規(guī)定 ， 為今后的調(diào)整留下空間 ） (二 )混合銷售行為的營業(yè)額規(guī)定 ? 細則第七條規(guī)定： 納稅人的下列混合銷售行為 ， 應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額 ， 其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅 ， 貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的 ， 由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額： ? （ 一 ） 提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； ? （ 二 ） 財政部 、 國家稅務總局規(guī)定的其他情形 。（ 新增條款 ） (三 )兼營行為的營業(yè)額規(guī)定 ? 細則第八條規(guī)定：納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的 ， 應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額 ， 其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅 ， 貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅； 未分別核算的 ， 由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額 。 (四 )價外費用的規(guī)定 ? 細則第十三條規(guī)定：條例第五條所稱價外費用 ， 包括收取的手續(xù)費 、 補貼 、 基金 、 集資費 、 返還利潤 、 獎勵費 、違約金 、 滯納金 、 延期付款利息 、 賠償金 、 代收款項 、代墊款項 、 罰息 及其他各種性質(zhì)的價外收費 ， 但不包括同時符合 以下條件 代為收取 的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ? （ 一 ） 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金 ， 由國務院或者省級人民政府及其財政 、 價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； ? （ 二 ） 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ? （ 三 ） 所收款項全額上繳財政 。 （ 三條規(guī)定屬于新增加的部分 ） 自己收取 ？ 財稅 [2021]111號 (五 )對退款業(yè)務計算營業(yè)額的規(guī)定 ? 細則第十四條規(guī)定： 納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的 ， 應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除 。 （ 此條原是文件規(guī)定 ， 屬新增加的部分 ） (六 )關于銷售折讓的營業(yè)額確定 ? 細則第十五條： 納稅人發(fā)生應稅行為 ， 如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的 ， 以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的 ，不論其在財務上如何處理 ， 均不得從營業(yè)額中扣除 。 （ 此條是有文件改的 ， 屬新增加部分 ） (七 )關于建筑業(yè)營業(yè)額的規(guī)定 ? 細則第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外 ， 納稅人提供建筑業(yè)勞務 （ 不含裝飾勞務 ） 的 ， 其營業(yè)額應當包括工程所用原材料 、 設備及其他物資和動力價款在內(nèi) ， 但不包括建設方提供的設備的價款 。 ? 這里的 “ 設備 ” 包括國家 （ 財稅 [2021]16號文件 ） 和省里 （ 《 湖南省地方稅務局關于建安工程中材料與設備征收營業(yè)稅問題的通知 》 湘地稅發(fā) [2021]68號文件 ）所列舉的可以扣除的設備 。 其他未列舉的 ， 不得作為設備給予扣除 。 ? 《 財政部 、 國家稅務總局關于納稅人 以清包工形式 提供裝飾勞務征收營業(yè)稅問題的通知 》 （ 財稅 [2021]114號 ） 廢止 (八 )關于娛樂業(yè)的營業(yè)額規(guī)定 ? 細則第十七條規(guī)定：娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用 ， 包括門票收費 、 臺位費 、 點歌費 、 煙酒 、 飲料 、 茶水 、 鮮花 、 小吃 等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費 。 (九 )關于營業(yè)額扣除項目憑證的規(guī)定 ? 條例第六條規(guī)定： 納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，該項目金額不得扣除。 ? 細則第十九條規(guī)定：條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： ? （一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ? （二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； ? （三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明； ? （四）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（此條是新增加的部分，提升稅收管理的操作性） (十 )關于營業(yè)額核定征收的規(guī)定 ? 條例第七條 規(guī)定：納稅人提供應稅勞務 、 轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的 ， 由主管稅務機關核定其營業(yè)額 。 ? 細則第二十條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的 ， 按下列 順序 確定其營業(yè)額： ? ㈠按 納稅人 最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； ? ㈡按 其他納稅人 最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（ 增強可比性和操作性 ） ? ㈢按下列 公式核定 ：營業(yè)額 =營業(yè)成本或者工程成本 （ 1＋成本利潤率 ） 247。 （ 1營業(yè)稅稅率 ） ? 成本利潤率由省 、 自治區(qū) 、 直轄市稅務局確定 。 我省規(guī)定為建筑業(yè) 、 交通運輸業(yè) 5%， 其他 10%（ 湘稅函 [1994]007號 ） (十一 )關于外幣結算問題 ? 條例第四條規(guī)定：營業(yè)額以人民幣計算 。 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的 ， 應當折合成人民幣計算 。 ? 細則第二十一條規(guī)定：納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的 ， 其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額 發(fā)生的當天 或者 當月 1日 的人民幣匯率 中間價 。 納稅人應當在 事先確定 采用何種折合率 ， 確定后 1年內(nèi)不得變更 。 五、營業(yè)稅的稅目、稅率 ? 九個稅目，三檔稅率： ? 對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)適用較低的 3%稅率，這些行業(yè)是國家重點鼓勵和扶持發(fā)展的行業(yè)； ? 對金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用 5%稅率； ? 對娛樂業(yè)，適用 5%20%的彈性稅率。 ? 取消了稅目注釋 六、營業(yè)稅的減免 ? 條例第八條規(guī)定列項目免征營業(yè)稅： ? （ 一 ） 托兒所 、 幼兒園 、 養(yǎng)老院 、 殘疾人福利機構 提供的育養(yǎng)服務 ，婚姻介紹 ， 殯葬服務； ? （ 二 ） 殘疾人員個人提供的勞務； ? （ 三 ） 醫(yī)院 、 診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務； ? （ 四 ） 學校和其他教育機構提供的教育勞務 ， 學生勤工儉學提供的勞務； ? （ 五 ） 農(nóng)業(yè)機耕 、 排灌 、 病蟲害防治 、 植物保護 、 農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務 ， 家禽 、 牲畜 、 水生動物的配種和疾病防治； ? （ 六 ） 紀念館 、 博物館 、 文化館 、 文物保護單位 管理機構 、 美術館 、展覽館 、 書畫院 、 圖書館舉辦文化活動的門票收入 ， 宗教場所舉辦文化 、 宗教活動的門票收入； ? （ 七 ） 境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品 。 ? 凡是國家已經(jīng)制定出臺的營業(yè)稅減免稅收政策 ， 目前沒有到期的 ，仍然要執(zhí)行 。 七、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間 ? 基本規(guī)定：條例第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 ? 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅