【正文】 飲食業(yè)、 旅游業(yè)、 廣告業(yè)、 旅店業(yè)、 倉儲(chǔ)業(yè)和其他服務(wù)業(yè) 8個(gè)方面。 ? 服務(wù)業(yè)的征稅范圍除前述 8個(gè)基本方面外，還包括一些特殊規(guī)定。 ? 服務(wù)業(yè)的征稅范圍是營業(yè)稅中設(shè)計(jì)內(nèi)容最多的稅目，準(zhǔn)確判斷和確認(rèn)征稅范圍，是納稅檢查的重要環(huán)節(jié)。 第五節(jié) 服務(wù)業(yè)的檢查 ? 二、營業(yè)額的檢查 ? 1．代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額。 ? 2．廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 ? 3．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ? 4．代購業(yè)務(wù)的營業(yè)額。 ? 5．從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)饧按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金后的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 第五節(jié) 服務(wù)業(yè)的檢查 ? 三、檢查方法 ? 1．飲食業(yè)的檢查方法 ? 2．旅店業(yè)的檢查方法 ? 3．旅游業(yè)的檢查方法 ? 4．廣告業(yè)的檢查方法 ? 5．租賃業(yè)的檢查方法 第六節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的檢查 ? 1．開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn) ? 2．開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn) ? 3．開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認(rèn) ? 4．代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn) 第六節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? （二）檢查方法 ? 1．檢查 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶設(shè)立是否符合規(guī)定 ? 2．檢查 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶設(shè)立是否符合規(guī)定 ? 3．檢查賬載收入是否符合建造合同收入的內(nèi)容 ? 4．將 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶記載的金額與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證核對，檢查納稅人開具的 “ 商品房發(fā)票 ” 和 “ 動(dòng)遷房發(fā)票 ”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象 ? 5．將 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛 “ 往來 ” 賬戶而不納稅的現(xiàn)象 第六節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? （二）檢查方法 ? 6．檢查納稅人以房換地時(shí)，其轉(zhuǎn)讓房屋的營業(yè)額是否為用來換取泥土使用權(quán)的新建房屋的造價(jià)、舊有房屋的評估價(jià)格或舊有房屋的買價(jià)，有無故意隱瞞收入的情況 ? 7．檢查賬載收入是否及時(shí)申報(bào)納稅 ? 8．檢查有無不按規(guī)定開具發(fā)票或者開具假發(fā)票、假收據(jù)隱瞞收入的情況 ? 9．檢查有無在銀行多開賬戶，隱瞞收入真實(shí)性的情況 ? 10．檢查有無用以房換地的形式隱瞞收入的情況 第六節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? 二、非房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查 ? （一）檢查的內(nèi)容及方法 ? 1．將納稅人的納稅申報(bào)表中的相關(guān)金額與 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算的有關(guān)內(nèi)容核對，查看納稅人出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的收入是否如實(shí)申報(bào)納稅，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款 ? 2．核對 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算的金額，看有無隱瞞不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象 ? 3．核對 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶核算的內(nèi)容，看有無將出售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額未通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ”賬戶核算，而是直接沖減營業(yè)外收入的情況 ? 4．核對 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶核算的內(nèi)容，看納稅人有無對外捐贈(zèng)的不動(dòng)產(chǎn)、未申報(bào)繳納營業(yè)稅 第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查 ? 一、檢查的內(nèi)容及依據(jù) ? 按照會(huì)計(jì)規(guī)定，納稅人發(fā)生無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，取得的收入記入 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶核算，與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅費(fèi)支出，記入 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶核算。 ? 二、檢查方法 ? （一）檢查納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的收入額是否正確 ? （二）檢查 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 等往來賬戶 ? （三）檢查轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)取得的非貨幣資產(chǎn)是否申報(bào)納稅 第六章 企業(yè)所得稅的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 一、生產(chǎn)、經(jīng)營收入的檢查 ? （一）免征流轉(zhuǎn)稅的收入的檢查 ? 1．對有免稅收入的納稅人，明確劃分征、免稅收入的界限 ? 2．檢查 “ 庫存商品 ” 明細(xì)賬戶的貸方發(fā)生額，看納稅人有無將免稅產(chǎn)品的銷售收入直接沖減庫存商品的情況 ? 3．檢查 “ 往來 ” 和 “ 基金 ” 類賬戶貸方，看有無免稅商品的銷售收入隱匿其中 ? （二）檢查應(yīng)稅收入和免稅收入是否按期記入了 “ 收入 ”賬戶 ? ? 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? （一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? 檢查的主要內(nèi)容包括： ? 1．固定資產(chǎn)的售價(jià)是否正確、合理，有無故意低估售價(jià)、經(jīng)辦人從中漁利的現(xiàn)象 ? 2．固定資產(chǎn)凈值、出售固定資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用，以及其與售價(jià)的差額的計(jì)算是否正確，是否通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或支出賬戶 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? （二）有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? 檢查的主要內(nèi)容包括： ? 1．匯票貼現(xiàn)收入的檢查 ? 2．債券轉(zhuǎn)讓收入的檢查 ? 3．股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入的檢查 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 三、利息收入的檢查 ? 利息收入是指納稅人的資本資源或收入欠款而形成的收入，包括購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息的收入。 ? 四、租賃收入的檢查 ? 租賃收入指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物及其他財(cái)務(wù)而取得的租金收入。 檢查時(shí)要注意審閱 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 中的記錄內(nèi)容，看有無租金收入，并將收入標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)協(xié)議進(jìn)行核對，在調(diào)查詢問租入單位的基礎(chǔ)上查證問題。 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 五、股息收入的檢查 ? 檢查股息收入時(shí)，要注意以下幾個(gè)方面的問題： ? 1．納稅人是以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行直接投資，還是通過購買股票進(jìn)行間接投資 ? 2．納稅人進(jìn)行長期投資，對被投資人有沒有實(shí)際控制權(quán)，以此判斷納稅人采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算 ? 3．采用成本法核算長期投資的納稅人，要注意其股息是否不入帳或少入帳，有無將其隱匿于 “ 基金 ” 或“ 往來 ” 賬戶中的現(xiàn)象 ? 4．投資收益是否繳納企業(yè)所得稅，是由投資人與被投資人適用的企業(yè)所得稅稅率的高低來確定的 第一節(jié) 收入總額的檢查 ? 六、債務(wù)重組收入的檢查 ? （一）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的檢查 ? 1．檢查債務(wù)重組業(yè)務(wù)中的債務(wù)重組所得計(jì)算是否正確，有無將重組所得不記入 “ 資本公積－其他資本公積 ”賬戶核算的現(xiàn)象，故意偷逃企業(yè)所得稅 ? 2．檢查是否將重組所得按期申報(bào)納稅或不申報(bào)納稅 ? （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的檢查 ? 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，除納稅人改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為先按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)這