【正文】 稅法規(guī)定不屬于納稅所得的范圍。 ? 其次計(jì)算各項(xiàng)永久性差異產(chǎn)生的數(shù)據(jù)或者金額，來(lái)確定當(dāng)期企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額是增加還是減少。 ? 2．債務(wù)法 ? 債務(wù)法指本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。 ? (二 ) 納稅申報(bào)表具體填報(bào)方法的檢查分析 ? 由于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制比較復(fù)雜，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)其做了具體說(shuō)明，相關(guān)內(nèi)容如下： ? 1．表頭項(xiàng)目 ? 2．收入總額項(xiàng)目 ? 3．扣除項(xiàng)目 ? 4．應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 第八節(jié) 納稅申報(bào)表及案例的檢查分析 ? 一、納稅申報(bào)表的檢查分析 ? (三 ) 檢查方法 ? 1． 將企業(yè)申報(bào)的納稅申報(bào)表與相關(guān)附表核對(duì)，檢查相關(guān)內(nèi)容是否相符，各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否相等，填列方法和內(nèi)容歸類是否一致。 第七節(jié) 永久性差異和時(shí)間性差異的檢查 ? 二、時(shí)間性差異的稅務(wù)處理 ? (一 ) 時(shí)間性差異的檢查的內(nèi)容 ? 1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，按稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定則收入并未實(shí)現(xiàn)。 ? 3．企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，按會(huì)計(jì)規(guī)定可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支，按稅法規(guī)定非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前扣除。 第六節(jié) 損失的檢查 ? 一、營(yíng)業(yè)外支出的檢查 ? （二）營(yíng)業(yè)外支出的檢查方法 ? 1．檢查營(yíng)業(yè)外支出中是否有其他費(fèi)用 ? 2．檢查損失中的賠償收入是否抵減了損失 ? 3．檢查公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除額 ? 4．檢查行政性處罰損失與經(jīng)營(yíng)性處罰損失的處理是否正確 第六節(jié) 損失的檢查 ? 二、投資損失的檢查 ? 投資損失包括到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查 ? （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用支出的檢查 ? 1．檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出范圍 ? 檢查納稅人有無(wú)將不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出中，主要查是否將建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及籌辦期間發(fā)生的利息支出計(jì)入 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 。 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 一、銷售費(fèi)用的檢查 ? （二）銷售費(fèi)用的檢查方法 ? 1．掌握銷售費(fèi)用的特點(diǎn)和變化規(guī)律 ? 2．運(yùn)用銷售費(fèi)用的變化規(guī)律檢查 “ 損益表 ” ? 3．檢查有關(guān)賬簿、憑證，弄清原因 ? 4．深入實(shí)際、調(diào)查研究、判定問(wèn)題性質(zhì) 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 一、銷售費(fèi)用的檢查 ? （三）銷售費(fèi)用賬戶各子目的檢查 ? 1．運(yùn)輸費(fèi)的檢查 ? (1) 固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi) ? (2) 原材料、材料物質(zhì)、工程物質(zhì)、包裝物、低值易耗品的運(yùn)輸費(fèi) ? (3) 委托加工材料、加工商品的運(yùn)雜費(fèi) ? (4) 為外單位代墊的運(yùn)雜費(fèi) 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 一、銷售費(fèi)用的檢查 ? （三）銷售費(fèi)用賬戶各子目的檢查 ? 2．包裝費(fèi)的檢查 ? (1)隨同產(chǎn)品銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，會(huì)計(jì)分錄處理為： ? 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） ? 貸：包裝物 ? (2)銷售過(guò)程領(lǐng)用包裝材料，會(huì)計(jì)分錄處理為： ? 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） ? 貸：原材料（或材料物質(zhì)） ? (3)出借包裝物的攤銷、修理，會(huì)計(jì)分錄處理為： ? 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） ? 貸：包裝物（或代攤費(fèi)用、 原材料、 銀行存款、 生產(chǎn)成本） 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 一、銷售費(fèi)用的檢查 ? （三）銷售費(fèi)用賬戶各子目的檢查 ? 3．廣告費(fèi)的檢查 ? (1) 檢查申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出是否已經(jīng)實(shí)際支付，是否取得相應(yīng)的發(fā)票。 ? (3) 分階段計(jì)算。 檢查時(shí)要注意審閱 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 中的記錄內(nèi)容，看有無(wú)租金收入，并將收入標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)協(xié)議進(jìn)行核對(duì)，在調(diào)查詢問(wèn)租入單位的基礎(chǔ)上查證問(wèn)題。 第五節(jié) 服務(wù)業(yè)的檢查 ? 二、營(yíng)業(yè)額的檢查 ? 1．代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。 第四節(jié) 郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)的檢查 ? 二、文化體育業(yè)的檢查 ? （一）檢查的內(nèi)容及規(guī)定 ? 1．文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文字、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱業(yè)務(wù)等。 ? 2．電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 ? 2．檢查 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 等會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)的原始憑證，看有無(wú)將實(shí)現(xiàn)的營(yíng)運(yùn)收入長(zhǎng)期掛帳。同時(shí)，還要防止個(gè)別納稅人故意混淆征稅項(xiàng)目，逃避納稅的行為。 ? 5．檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確，并與自行申報(bào)數(shù)比較，如發(fā)現(xiàn)少繳稅款，在查明原因后補(bǔ)繳稅款，還應(yīng)按 《 稅收征收管理法 》 的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。 ? 2．郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。娛樂(lè)業(yè)適用的稅率較高，除臺(tái)球、保齡球活動(dòng)按 5%征稅外，其余活動(dòng)按 20%征稅。 ? 4．代購(gòu)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。分為以下三種情況： ? (1) 原材料于開(kāi)始時(shí)一次投入 ? (2) 原材料隨生產(chǎn)過(guò)程陸續(xù)投入 ? (3) 原材料分階段批量投入 第四節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 四、期末在產(chǎn)品與本期完工產(chǎn)品成本的檢查 ? （一）約當(dāng)產(chǎn)量法 ? 2．用以分配其他成本項(xiàng)目的在產(chǎn)品約當(dāng)量的計(jì)算。 ? 某些企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型，生產(chǎn)中的各種耗費(fèi)都有較準(zhǔn)確的消耗定額，而且這些產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量在月份之間變化不大。對(duì)有疑問(wèn)的 、支出金額大的，應(yīng)進(jìn)一步檢查其原因憑證，分析其真實(shí)性、合理性和合法性。 第五節(jié) 生產(chǎn)成本的檢查 ? 四、跨期費(fèi)用的檢查 ? （一）跨期費(fèi)用的檢查內(nèi)容 ? 跨期費(fèi)用有兩種情況：一是預(yù)先支付或領(lǐng)用，在以后分期攤?cè)氤杀?，?“ 待攤費(fèi)用 ” ；另一種先分期計(jì)入成本，待以后一次支付，為 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真查實(shí)，要調(diào)查經(jīng)營(yíng)虧損額是否真實(shí)，有無(wú)作假的情況，經(jīng)營(yíng)虧損額有無(wú)受認(rèn)為因素的影響。 ? 6．企業(yè)被處以罰款、罰金、滯納金等，按會(huì)計(jì)規(guī)定準(zhǔn)予在“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 中列支，按稅法規(guī)定不能在稅前扣除。 第七節(jié) 永久性差異和時(shí)間性差異的檢查 ? 二、時(shí)間性差異的稅務(wù)處理 ? (一 ) 時(shí)間性差異的檢查的內(nèi)容 ? 4．對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的企業(yè)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)在期末按照被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)以及投資持股比例計(jì)算確認(rèn)投資收益；但按稅法規(guī)定，若投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率，投資企業(yè)從被投資企業(yè)分得的利潤(rùn)要補(bǔ)繳所得稅，這部分稅需待被投資企業(yè)實(shí)際分得利潤(rùn)或被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)才計(jì)入額。