《營業(yè)稅的會計核算》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 18:37 本頁面
【正文】 ： ? ①按納稅人最近時期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價格核定。 ? ②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定。 ? ③按下列公式核定計稅價格： ? 計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤率）247。 （ 1營業(yè)稅稅率） ? 上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。 ? 會計科目的設(shè)置 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 借方 貸方 當期應(yīng)繳納的營業(yè)稅 企業(yè)已繳納的營業(yè)稅 余額：多繳的營業(yè)稅 余額：尚未繳納的營業(yè)稅 營業(yè)稅的會計核算 ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的會計核算 ? 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 【 案例 5－ 1】 某建筑工程公司承攬一項寫字樓的建筑工程，合同規(guī)定工程價款 400萬元，由建設(shè)單位提供一部分建筑材料，價款為 80萬元。工程結(jié)束時一次性結(jié)算工程價款。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅。 ? 該公司應(yīng)交營業(yè)稅 =(4000000+800000) 3%=144000元 ? 其會計分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 144 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 144 000 ? 【 案例 5－ 2】 某聯(lián)運公司 2022年 3月份取得聯(lián)運收入200萬元，其中包括鐵路局的鐵路運營收入 80萬元，港務(wù)局的海運收入 50萬元。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅。 ? 聯(lián)運公司應(yīng)交營業(yè)稅 =(2022000800000500000) 3%=21000元 ? 其會計分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 144 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 144 000 ? 注意：納稅人自建不動產(chǎn)納稅處理 ? (1)自建自用的房屋不納營業(yè)稅； ? (2)納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅； ? (3)納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售 ? 【 例題 計算
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