《營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃》ppt課件-文庫(kù)吧
2025-04-18 05:24 本頁(yè)面
【正文】 工程承包公司 A企業(yè)的組織安排下， B企業(yè)中標(biāo)。 B企業(yè)與建設(shè)單位簽定了承建合同，合同總價(jià)款為 150萬(wàn)元。另外，建設(shè)單位還支付 A企業(yè) 50萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)，計(jì)算 A、 B應(yīng)納稅款。 ? A應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 5%=(萬(wàn)元 ) ? B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =150 3%=(萬(wàn)元 ) 例 2 A企業(yè)承建一棟廠房，并與建設(shè)單位簽定了承建合同，合同總價(jià)款為 200萬(wàn)元，該企業(yè)又將工程轉(zhuǎn)包給 B企業(yè)，支付轉(zhuǎn)包費(fèi) 150萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅款。 ? A應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 3%=(萬(wàn)元 ) ? B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =150 3%=(萬(wàn)元 ) 三、計(jì)稅依據(jù)的籌劃 旅游業(yè) ? 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 建筑業(yè) ? 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。 ? 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。 例 某安裝公司承包基本建設(shè)單位動(dòng)力設(shè)備的安裝工程。（ 1）由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款 100萬(wàn)元。（ 2）安裝公司只負(fù)責(zé)設(shè)備安裝，收取安裝費(fèi) 10萬(wàn)元，設(shè)備由建設(shè)單位自行采購(gòu)。 ? 方案一：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 100 3％＝ 3萬(wàn)元 方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 10 3％＝ 娛樂業(yè) ? 娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 四、利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃 ? 關(guān)于出租不動(dòng)產(chǎn)的籌劃 ? 合作建房的稅收籌劃 ? 一份合同節(jié)省營(yíng)業(yè)稅 不動(dòng)產(chǎn)出租的稅收籌劃 ? 一些企業(yè)常常將企業(yè)的門面、柜臺(tái)等資產(chǎn)以承包經(jīng)營(yíng)的方式對(duì)外出租，收取 “ 管理費(fèi) ” 。對(duì)此類業(yè)務(wù)有征稅和免稅之分。 稅法以是否領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照作為對(duì)收取租金是否繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。作為出租方公司應(yīng)當(dāng)從以下兩方面考慮： ? 盡量由本單位職工承包經(jīng)營(yíng) ? 如果有本企業(yè)以外的其他人員，應(yīng)當(dāng)讓其他人員與本企業(yè)承包職工聯(lián)合經(jīng)營(yíng) 合作建房的稅收籌劃 ? 合作建房，就是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方共同建造房屋。 例 A、 B兩企業(yè)合作建房， A提供 1000萬(wàn)元的土地使用權(quán)， B提供 1000萬(wàn)元的資金。 A、 B兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。于是 A、 B各分得 1000萬(wàn)元的房屋。 ? A、 B各自應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =500 5%=25萬(wàn)元 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定： ? 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
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