《營業(yè)稅學(xué)生》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 05:24 本頁面
【正文】 轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅 Note4： 將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、出租，并向承租方收取的承包費、租賃費，按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅 征稅對象與稅率 （ 8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 征收范圍： 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽。 Note： 以無形自產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共 同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后再轉(zhuǎn)讓的也不屬于征稅范圍。 征稅對象與稅率 （ 9）銷售不動產(chǎn) 5% Note1： 單位將不動產(chǎn)無償贈送與他人，視同銷售，征收營業(yè)稅，但個人無償贈送的，不征稅。 Note2： 以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓的也不再征收營業(yè)稅。 Note2： 納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，征收營業(yè)稅。 征稅對象與稅率 納稅人兼營不同應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，分別按相應(yīng)稅目計算應(yīng)納營業(yè)稅額，不分別核算的，一律從高適用稅率計征。 征稅對象與稅率 ? 營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 ? 運輸業(yè)，以從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位為納稅人。 ? 鐵路運輸?shù)募{稅人規(guī)定 ?中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部； ?合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司； ?地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)； 納稅義務(wù)人 ? 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。 ? 金融保險業(yè)納稅人 ?銀行、信用合作社、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、證券投資基金管理公司、證券投資基金、保險公司等。 納稅義務(wù)人 (1)委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以 受托 發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人； (2)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以 總承包人 為扣繳義務(wù)人； (3)單位或個人舉行演出由他人售票的，以 售票者 為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票人為扣繳義務(wù)人； 納稅義務(wù)人 (5)分保險業(yè)務(wù)，以 初保人 為扣繳義務(wù)人 (6)個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，如專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的，以受讓者 為扣繳義務(wù)人 (7)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，應(yīng)納稅款以 代理人 為扣繳義務(wù)人；無代理人的以 受讓者或購買者 為扣繳義務(wù)人。 納稅義務(wù)人 應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 其中： 營業(yè)額＝全部價款＋價外費用 1. 交通運輸業(yè) ? 交通運輸業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供交通運輸勞務(wù)所取得的營業(yè)收入。 Note1: 運輸企業(yè)自中國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 Note2:運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)（一次購買、一次收費、一票到底），以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。 應(yīng)納營業(yè)稅額的計算 建筑業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供建筑、安裝、修繕、修飾及其他工程作業(yè)的收入。 Note1： 納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。 Note2： 從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 Note3： 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 Note4： 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費及輔助材料收入確認營業(yè)額。 Note5： 自建自用的建筑行為不征營業(yè)稅 ? 自建之后又出售的，自建行為按建筑業(yè)征收一道營業(yè)稅，出售行為再按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)再征一道營業(yè)稅；（個人自建自用住房銷售除外） ? 自建行
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