營(yíng)業(yè)稅學(xué)生ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 ．旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用 D．娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 【 題 2】 下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ） A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入 B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C．國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入 D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 【 題 3】 下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（ ） A．向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè) B．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者 C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人 綜合例 1： 某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入 80萬(wàn)元 ,將場(chǎng)地租給其他單位舉辦產(chǎn)品展覽取得收入 10萬(wàn)元 , 顧客娛樂(lè)時(shí)購(gòu)買煙酒價(jià)值 10萬(wàn)元 ,娛樂(lè)項(xiàng)目收入 10萬(wàn)元 ,該體育館應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅 ?（按不同稅目分別計(jì)算，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為 10%） 例 2： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司 10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的兩棟樓，建筑安裝成本為 3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 20%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入 2400萬(wàn)元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入 3000萬(wàn)元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款 2022萬(wàn)元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入 1000萬(wàn)元；將一棟樓抵押給銀行使用取得貸款，當(dāng)日抵減銀行利息 100萬(wàn)元。計(jì)算銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 【 題 1】 單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ） 【 題 2】 根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)非貨物期貨不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 要求： (1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 (5)委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。 ? 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月。計(jì)算該公司當(dāng)年繳納的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。 2022年某月餐廳取得飲食收入 50萬(wàn)元；歌舞廳提供卡拉 OK設(shè)備及小舞池，取得收入 30萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi) 5萬(wàn)元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入 2萬(wàn)元，顧客購(gòu)買煙酒 8萬(wàn)元，門票收入 10萬(wàn)元，問(wèn)該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營(yíng)業(yè)稅？ (服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率 5%，娛樂(lè)業(yè) 20%） ? 該企業(yè)應(yīng)按娛樂(lè)和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營(yíng)業(yè)稅 （ 1）娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 (30+5+2+8+10) 20%=11（萬(wàn)元） （ 2）飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅 50 5%=（萬(wàn)元） 例 2:某旅游公司組織 100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游。 (4) 對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)征收營(yíng)業(yè)稅。 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝ (期初儲(chǔ)金余額＋期末儲(chǔ)金余額 ) 50% 月利率 4）無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù) 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 =實(shí)際收取的保費(fèi) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定 （ 1）郵政業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：指提供傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。 Note2： 從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。 ? 鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人規(guī)定 ?中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部； ?合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司； ?地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)； 納稅義務(wù)人 ? 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。 Note1： 福彩機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅；但代銷單位銷售彩票的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅 Note2： 單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)索道取得收入按服務(wù)業(yè)征稅 Note3： 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅 Note4： 將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、出租，并向承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅 征稅對(duì)象與稅率 （ 8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% 征收范圍： 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
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