營(yíng)業(yè)稅法及其會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧
2024-12-28 09:52 本頁(yè)面
【正文】 準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的 財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) “聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和改運(yùn)業(yè)務(wù)，均以余額為計(jì)稅依據(jù)” 。 （二）建筑業(yè) 總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款的余額為計(jì)稅依據(jù)。 以余額計(jì)稅的： 同行業(yè)、同稅目、同業(yè)務(wù) 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 ? 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，營(yíng)業(yè)額均 包括 工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。 ? 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額應(yīng) 包括 設(shè)備的價(jià)款。 ? 自建行為 —— ① 自建自用；②自建后出售。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 例題 46：某建筑公司與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì) 300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值 80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 30080） 3%=（萬(wàn)元） 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 例題 47：（ 2022年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 、電線等設(shè)備價(jià)款 款 ，其裝飾工程所用原材料價(jià)款 AC 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 例題 48：某建筑公司以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi) 35萬(wàn)元、管理費(fèi) 5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為 80萬(wàn)元。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 （ 1）一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。 （ 2）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。 （ 3）金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本的余額以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。 （ 4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 例題 49：某銀行第二季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付 564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi) ；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi) 。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。 A B C D 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 C (5)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款的余額為營(yíng)業(yè)額。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 例題 410:（ 2022年）下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 A 一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入 B 轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入 C 金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入 D 融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 C （ 6）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)： ①初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：全部保費(fèi)收入。 ②儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息。 ③保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。 ④境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 （ 7）金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定 ①金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò) 90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ②對(duì)金融企業(yè) 2022年 1月 1日后發(fā)生的已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息（包括自營(yíng)貸款利息和委托貸款利息，下同），若超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。 ③金融企業(yè)在 2022年 12月 31日以前已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上應(yīng)在 2022年 12月 31日前從營(yíng)業(yè)額中減除完畢。但已移交給中國(guó)華融、長(zhǎng)城、東方和信達(dá)資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息不得從營(yíng)業(yè)額中減除。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理時(shí)，負(fù)責(zé)核對(duì)從營(yíng)業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息是否已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 （ 1）集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門(mén)余額計(jì)稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)：按各自取得的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）郵政電信單位與其他單位合作 ,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的 ,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部 票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給 提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或
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