《營業(yè)稅會計》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 18:36 本頁面
【正文】 使用權、專利權、非專利技術、商標 權、著作權、商譽，稅率 5%。 （九）銷售不動產 銷售建筑物 或構筑物、銷售其他 土地附著物，稅率 5%。 三、營業(yè)稅納稅義務的確定 納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項 憑據(jù)的當天。預收性質的價款，基本 遵循權責發(fā)生制原則， 財務會計確認收入的時間為納稅義務時間 。 ，其納稅義務的確認，為 其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù) 的當天。 ，其納稅義務發(fā)生時間 為不動產轉移的當天。 ，采用預收款方 式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 入款項或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。 ：合同規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定 的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；預收工程價款，納稅義務 發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務機關根據(jù)工程實際進度按 月確定的納稅義務發(fā)生時間。未簽訂書面合同的，納稅義務 發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款 項憑據(jù)的當天。納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應稅勞務的納 稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款 項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天；納稅人將自建建筑 物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為該建 筑物產權轉移的當天。 90天。在規(guī)定的應 收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息，均應按規(guī)定申報繳納 營業(yè)稅；超過核算期限或貸款本金到期后尚未收回的，按實 際收到的利息申報營業(yè)稅。 ，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所 有權轉移之日。 ，應在向客戶提供相關服務時確認收入。 ：兼營不同稅目（稅率）、 混合銷售行為、兼營非應稅項目。 第二節(jié) 營業(yè)稅的計算 一 、營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是納稅人提供勞務的營業(yè)額 、轉讓無形資產或銷售不動產的銷售額，即納稅人 向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用是向 對方收取的手續(xù)費、服務費、基金、集資費、代墊 代收款項及其他各種性質的價外費用。 營業(yè)額是收入差額 ,即允許減除特定項目金額 。 當理由，或者納稅人發(fā)生無償贈送房產的行為，主 管稅務機關有權按以下順序核定其營業(yè)額： （ 1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或銷售同 類不動產的平均價格核定。 （ 2）按納稅人近期提供的同類應稅勞務或銷售同 類不動產的平均價格核定 （ 3）計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 *（ 1+成本 利潤率） /（ 1營業(yè)稅稅
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