《營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 18:36 本頁面
【正文】 使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)，稅率 5%。 （九）銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物 或構(gòu)筑物、銷售其他 土地附著物，稅率 5%。 三、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的確定 納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng) 憑據(jù)的當(dāng)天。預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款，基本 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的時(shí)間為納稅義務(wù)時(shí)間 。 ，其納稅義務(wù)的確認(rèn)，為 其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù) 的當(dāng)天。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 ，采用預(yù)收款方 式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 ：合同規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定 的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；預(yù)收工程價(jià)款，納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為工程開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度按 月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。未簽訂書面合同的，納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款 項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款 項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；納稅人將自建建筑 物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建 筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 90天。在規(guī)定的應(yīng) 收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納 營(yíng)業(yè)稅；超過核算期限或貸款本金到期后尚未收回的，按實(shí) 際收到的利息申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所 有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。 ，應(yīng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。 ：兼營(yíng)不同稅目（稅率）、 混合銷售行為、兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目。 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 一 、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，即納稅人 向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是向 對(duì)方收取的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代墊 代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)額是收入差額 ,即允許減除特定項(xiàng)目金額 。 當(dāng)理由，或者納稅人發(fā)生無償贈(zèng)送房產(chǎn)的行為，主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按以下順序核定其營(yíng)業(yè)額： （ 1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同 類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 （ 2）按納稅人近期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同 類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定 （ 3）計(jì)稅價(jià)格 =營(yíng)業(yè)成本或工程成本 *（ 1+成本 利潤(rùn)率） /（ 1營(yíng)業(yè)稅稅
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