《營(yíng)業(yè)稅稅會(huì)計(jì)》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 18:37 本頁(yè)面
【正文】 圍繞制造業(yè) 、 文化產(chǎn)業(yè) 、 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性 、 知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 。 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 、 信息技術(shù)服務(wù) 、 文化創(chuàng)意服務(wù) 、 物流輔助服務(wù)、 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) （ 原規(guī)定是經(jīng)營(yíng)租賃 ） 、 鑒證咨詢服務(wù) （ 其中技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)與文化體育業(yè)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)有交叉 ） 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 、 專利權(quán) 、 非專利技術(shù) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán)、 商譽(yù) （ 2022年?duì)I改增試點(diǎn)：專利 、 非專利技術(shù) 、 商標(biāo) 、商譽(yù) 、 著作權(quán)轉(zhuǎn)讓納入增值稅 ） 銷售建筑業(yè)及其他土地附著物 3 % 5% 3% 520% 5% 5% 5% （一） 8個(gè)稅目：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、部分服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。 2022年開(kāi)始的營(yíng)改增試點(diǎn)： 6+1 交通運(yùn)輸業(yè)，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù) 2022年 8月 1日全國(guó)試點(diǎn)； 7+1 影視服務(wù) 2022年 1月 1日繼續(xù)擴(kuò)圍： 9+1 鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政 2022年 6月 1日繼續(xù)擴(kuò)圍： 電信 三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般規(guī)定： 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 特殊規(guī)定 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 納稅人提供建筑業(yè)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款 的當(dāng)天。 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 銷售自建建筑物 的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 四、納稅期限 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度 。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1個(gè)季度。 五、納稅地點(diǎn) （一）納稅人 提供應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務(wù) 以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向 土地所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向 不動(dòng)產(chǎn)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 六、 視同銷售 新 《 細(xì)則 》 第五條規(guī)定： 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為： （ 1）單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償 贈(zèng)送 其他單位或者個(gè)人； （ 2）單位或者個(gè)人自己新建 (以下簡(jiǎn)稱 自建 )
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