營業(yè)稅法及其會計處理-資料下載頁
2025-01-12 09:52本頁面
【正文】 ③ 其他與增值稅的劃分問題 ?某照相館在照結(jié)婚紀念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 ?燃氣公司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬增值稅價外收費，應(yīng)征增值稅，不征收營業(yè)稅。 ?隨汽車銷售提供有汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題 納稅人以簽訂總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合條件的，對銷售貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征收增值稅；對提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征收營業(yè)稅。 條件： （安裝）資質(zhì)； 業(yè)勞務(wù)價款。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 自 ，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入： ①凡與商品銷量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，應(yīng)按營業(yè)稅適用稅率征稅； ②凡與商品銷量、銷售額掛鉤，均應(yīng)按平銷返利的有關(guān)規(guī)定沖減當期征稅進項稅，不征收營業(yè)稅。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 七、稅收優(yōu)惠 (一 )起征點 適用于經(jīng)營營業(yè)稅項目的 個人 。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （二）免稅項目 （三）減征或免征項目 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 八、營業(yè)稅的征管與申報 一般為納稅人收訖營業(yè)收入款或取得索款憑據(jù)的當天。 5， 10， 15天， 1個月或 1季度。納稅人以 1個月或 1季度為一個納稅期限的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 5， 納稅期限的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳，次月 115日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)繳款。 特殊規(guī)定：銀行（不含典當業(yè)），財務(wù)公司，信托投資公司，信用社，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為 1季度，自納稅期滿日起 15日內(nèi)申報納稅。保險業(yè)納稅期限為 1個月。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 采用屬地征收辦法，在應(yīng)稅項目的發(fā)生地納稅。 特殊規(guī)定： ①運輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)入土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地； ②單位和個人出租土地使用權(quán)，不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 423：（ 2022）下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。 A 保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為 1個月 B 典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為 1季度 C 非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為 1個月 D 營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ACD 例題 424：（ 2022）下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點表述正確的有（ ）。 A 單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B 航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C 電信單位提供電信勞務(wù)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D 納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 C 一、會計科目設(shè)置 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 二、應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ①由企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入負擔的營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ②由其他業(yè)務(wù)收入負擔的營業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ③ 銷售不動產(chǎn)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）應(yīng)交稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ④企業(yè)代購代銷收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ⑤企業(yè)按規(guī)定代扣代繳的營業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ： ①沖回多計營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：營業(yè)稅金及附加等 （或以紅字做反方向的分錄） ②退回多交或減免的營業(yè)稅 借：銀行存款 貸：營業(yè)稅金及附加 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ③ 補計少繳的營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ④補繳：借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 ⑤期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理
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