營(yíng)業(yè)稅法及其會(huì)計(jì)處理-資料下載頁(yè)
2025-01-12 09:52本頁(yè)面
【正文】 ③ 其他與增值稅的劃分問(wèn)題 ?某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、相冊(cè)等貨物，此種混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 ?燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 ?隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供有汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題 納稅人以簽訂總包或分包合同方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合條件的，對(duì)銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征收增值稅；對(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。 條件： （安裝）資質(zhì)； 業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 自 ，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入： ①凡與商品銷(xiāo)量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅適用稅率征稅； ②凡與商品銷(xiāo)量、銷(xiāo)售額掛鉤，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期征稅進(jìn)項(xiàng)稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 七、稅收優(yōu)惠 (一 )起征點(diǎn) 適用于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的 個(gè)人 。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 （二）免稅項(xiàng)目 （三）減征或免征項(xiàng)目 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 八、營(yíng)業(yè)稅的征管與申報(bào) 一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天。 5， 10， 15天， 1個(gè)月或 1季度。納稅人以 1個(gè)月或 1季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5， 納稅期限的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳，次月 115日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)繳款。 特殊規(guī)定：銀行（不含典當(dāng)業(yè)），財(cái)務(wù)公司，信托投資公司，信用社，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1季度，自納稅期滿日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。保險(xiǎn)業(yè)納稅期限為 1個(gè)月。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 采用屬地征收辦法，在應(yīng)稅項(xiàng)目的發(fā)生地納稅。 特殊規(guī)定： ①運(yùn)輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)入土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地； ②單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)，不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 例題 423：（ 2022）下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。 A 保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為 1個(gè)月 B 典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為 1季度 C 非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為 1個(gè)月 D 營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 ACD 例題 424：（ 2022）下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（ ）。 A 單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B 航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C 電信單位提供電信勞務(wù)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D 納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法概述 C 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 ①由企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ②由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 ③ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除外）應(yīng)交稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ④企業(yè)代購(gòu)代銷(xiāo)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ⑤企業(yè)按規(guī)定代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 ： ①?zèng)_回多計(jì)營(yíng)業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加等 （或以紅字做反方向的分錄） ②退回多交或減免的營(yíng)業(yè)稅 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 ③ 補(bǔ)計(jì)少繳的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ④補(bǔ)繳：借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 ⑤期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理
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