營業(yè)稅法及其會計處理(已修改)
2025-01-24 09:52 本頁面
【正文】 第 四 章 營業(yè)稅法及其會計處理 營業(yè)稅是對在中國境內(nèi) 提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。 營業(yè)稅特點：根據(jù)行業(yè)設(shè)計制定稅目、稅率 。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 一、納稅義務人 ：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 —— 勞務發(fā)生地在境內(nèi) （ 1）提供或接受應稅勞務的單位或個人在境內(nèi)； （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （ 4）所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)； 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ?境內(nèi)提供保險勞務：境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)標的物提供的保險；境外保險機構(gòu)為境外標的物提供的保險。 ?境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境內(nèi)組織旅客出境游。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，指有償 提供應稅勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或有償銷售不動產(chǎn)的行為。 注意：① 加工和修理修配勞務 不屬于營業(yè)稅應稅勞務； ② 自我提供勞務 在營業(yè)稅中不視同銷售，不征收營業(yè)稅。 ③建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以承租人或承包人為納稅人。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 41：下列項目中屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（ ）。 A 轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用 B 在境外組織入境游 C 境外保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務 D 境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務。 例題 42：下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。 A 將不動產(chǎn)無償贈送給他人的單位； B 發(fā)生銷售貨物并負責運輸所銷售貨物的運輸單位； C 單獨銷售無線尋呼、移動電話，不提供電信服務的單位； D 從事修理業(yè)的個人； D A 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （二）特殊規(guī)定 。 、航空運輸、管道運輸或其它陸路運輸業(yè)務的納稅人。 、承租、掛靠方式經(jīng)營的，納稅人的有關(guān)規(guī)定。 。 。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （三）扣繳義務人 ，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人； ：⑴建筑業(yè)工程實行總包后轉(zhuǎn)包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人；⑵納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為扣繳義務人：①納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應稅勞務的；②納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。 ，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。 ，由他人售票的，以售票者為扣繳義務人。 ，以初保人為扣繳義務人。 、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、 商譽的，以受讓者為扣繳義務人。 。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 42：根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。 A 境內(nèi)保險機構(gòu)提供的出口信用保險 B 組織游客跨省旅游 C 在境內(nèi)組織游客出境旅游 D 在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用 A 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 43：下列行為中，應納營業(yè)稅的是（ ）。 A 甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該專利在中國使用； B 甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該專利在中國使用； C 甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該專利在甲國使用； D 甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，該專利在甲國使用。 AB 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 44：按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列銷售不動產(chǎn)行為應納營業(yè)稅的有（ ）。 A 日本某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)； B 某中外合資企業(yè)在北京銷售其在上海的一處房產(chǎn)； C 某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)； D 某國有集團公司在德國銷售其一處德國房產(chǎn)。 AB 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 三、營業(yè)稅的征稅范圍、稅目、稅率 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ，個人亦同。 例題 45：甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為 4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價 4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理是（ ）。 200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳 200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務機關(guān)申報納稅 BD 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 四、計稅依據(jù) （一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定 計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用 。 價外費用不包括：同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費：①由國務院或財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批
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