營業(yè)稅稅會計ppt課件(已修改)
2025-01-19 18:37 本頁面
【正文】 第七章 營業(yè)稅會計 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 第二節(jié) 營業(yè)稅的計算與申報 注意納稅義務(wù)發(fā)生時間 第三節(jié) 營業(yè)稅的會計處理 營業(yè)稅征稅范圍主要涉及：提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括提供一般勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 一、納稅人 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 注意：扣繳義務(wù)人的規(guī)定。 扣繳義務(wù)人 （ 1）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 （ 2）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 二、征稅范圍 在我國 境內(nèi)有償 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為。 注意理解： １、境內(nèi) ２、有償 “有償提供或轉(zhuǎn)讓” 我國現(xiàn)行營業(yè)稅法中所稱有償提供或轉(zhuǎn)讓，是指在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，從受讓方（購買方）取得 貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。 但單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。 “境內(nèi)提供或轉(zhuǎn)讓” （ 1）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)－－ 勞務(wù)接受單位所在地和勞務(wù)提供單位所在地 （ 2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)； （ 3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （ 4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 ?2022年 9月 27日，財政部和國家 稅務(wù) 總局聯(lián)合發(fā)布了 《 關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 》 （財稅 [2022]111號）。 ?該文件對各界期盼已久的跨境勞務(wù)的營業(yè)稅處理事項進行了明確。 財稅 [2022]111號規(guī)定 對境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù) 暫免 征收營業(yè)稅。 該條款可被視為現(xiàn)行營業(yè)稅應(yīng)稅行為的例外性豁免。 財稅 [2022]111號規(guī)定 境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的 完全發(fā)生在境外 的 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 （國務(wù)院令第 540號，以下簡稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。 根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)， 不征收營業(yè)稅 。 稅 目 征收范圍 稅 率 一 、 建筑業(yè) 二 、 金融保險業(yè) 三 、 文化體育業(yè) 四 、 娛樂業(yè) 五 、 服務(wù)業(yè) 六 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 七 、 銷售不動產(chǎn) 建筑 、 安裝 、 修繕 、 裝飾及其他工程作業(yè) 包括郵政儲蓄 。 營改增：有形動產(chǎn)融資租賃納入試點 包括表演 、 經(jīng)營游覽場所和各種展覽 、 培訓(xùn)活動 ， 舉辦文學 、 藝術(shù) 、 科技講座 、 講演 、 報告會 ， 圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等 。 （ 營改增擴圍：影視服務(wù)改征增值稅， 含影視制作 、 發(fā)行 、 播影 ） 和體育業(yè) 。 歌廳 、 舞廳 、 卡拉 OK歌舞廳 、 音樂茶座 、 臺球 、 高爾夫球 、 保齡球 、 游藝 代理業(yè) 、 旅店業(yè) 、 飲食業(yè) 、 旅游業(yè) 、 其他服務(wù)業(yè) 。 不包括部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ， 是指
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