營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策(已修改)
2025-10-23 02:38 本頁面
【正文】 營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策 一、 2020年?duì)I業(yè)稅文件解讀 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債券買賣業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅問題的公告 2020年第 50號(hào) 現(xiàn)將債券買賣業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題明確如下： 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。 本公告自 2020年 10月 1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 國(guó)家稅務(wù)總局 2020年 8月 28日 關(guān)于支持文化服務(wù)出口等營(yíng)業(yè)稅政策的通知 財(cái)稅〔 2020〕 118號(hào) 一、對(duì)納稅人為境外單位或個(gè)人在境外提供下列服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅： （一）文物、遺址等的修復(fù)保護(hù)服務(wù)； （二）納入國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)。 二、對(duì)現(xiàn)行養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 ： 為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。 三、提供教育勞務(wù)取得的收入是指： 經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。 四、對(duì)中國(guó)金融期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。 五、本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行，此前未處理的事項(xiàng)，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。 二 、 2020年?duì)I業(yè)稅政策解答 關(guān)于旅行社收取的簽證費(fèi)是否可以差額納稅問題 答：依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》第五條第二款規(guī)定，納稅人從事旅游業(yè)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。條例中未列明簽證費(fèi)可扣除，因此簽證費(fèi)應(yīng)包含在旅行社的營(yíng)業(yè)額中，按照 “ 服務(wù)業(yè) 旅游業(yè) ” 稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。如旅行社為個(gè)人代辦簽證業(yè)務(wù)依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 相關(guān)規(guī)定，按照 “ 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) ” 稅目差額繳納營(yíng)業(yè)稅。旅行社在簽證費(fèi)的賬務(wù)處理上應(yīng)劃分清楚，是屬于旅游業(yè)還是代辦業(yè)務(wù)，分別核算，分別開具發(fā)票，如果劃分不清應(yīng)全額征稅。 文藝演出冠名發(fā)票中的贈(zèng)票上標(biāo)有票面金額，是否征收營(yíng)業(yè)稅？ 答： 對(duì)于有償提供條例勞務(wù)的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，有償是指取得的貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，若征管上無法確定贈(zèng)票部分是否存在有償行為，則以其實(shí)際取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅。 個(gè)人出租未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的住宅，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)是否可以按出租 “ 住宅 ”的優(yōu)惠政策執(zhí)行？ 答：根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2020〕 24號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租 “ 住房 ” ，不區(qū)分用途，在 3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)于 “ 住房 ” 的認(rèn)定原則上應(yīng)根據(jù)出租房屋 《 房屋產(chǎn)
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