繼續(xù)教營業(yè)稅育ppt課件(已修改)
2025-01-27 08:09 本頁面
【正文】 2022 年 會計繼續(xù)教育 北京市順義區(qū)財政局 北京市數(shù)圣會計師事務所 會計師 王樺 第二講 營業(yè)稅 第一節(jié) 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本規(guī)定 第三節(jié) 交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第四節(jié) 建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第五節(jié) 金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第六節(jié) 郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第七節(jié) 文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第八節(jié) 娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第九節(jié) 服務業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 第十節(jié) 轉(zhuǎn)讓無心資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定 第十一節(jié) 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定 一、營業(yè)稅概述 營業(yè)稅的概念 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 營業(yè)稅的特點 ，便于征管 二、營業(yè)稅的基本規(guī)定 營業(yè)稅征稅范圍 在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) “境內(nèi)” 的含義 1. 提供或者接受稅法規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)； 2. 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)； 3. 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 4. 所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 應稅行為的含義 ： ： 單位和個人發(fā)生下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為： （ 1）單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人； （ 2）單位或個人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為； （ 3）財政部、稅務總局規(guī)定的其他情形。 ： （ 1）單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅范圍， 對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。 （ 2） 對房地產(chǎn)主營部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、 開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的 住房專項維修基金， 不計征營業(yè)稅 。 （ 3） 以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍， 不征收營業(yè)稅。 （一）、 營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定 與增值稅征稅范圍的劃分 比較營業(yè)稅混合銷售與兼營非應稅勞務 行為 判定 稅務處理 混合銷售 強調(diào)同一項銷售行為中存在兩類經(jīng)營項目的混合，二者有從屬關(guān)系 依納稅人經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅 兼營非應稅勞務 強調(diào)同一納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項目，二者無直接從屬關(guān)系 依納稅人核算水平 ：征兩稅 ：由稅務機關(guān)核定 特殊情況 （ 1）建筑業(yè)自設工廠 （ 2）生產(chǎn)企業(yè)銷售并安裝自產(chǎn)貨物 這（二） 納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定 營業(yè)稅的納稅人 ： 是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。 【 特殊 】 、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅納稅人。 ，不是營業(yè)稅的納稅人。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內(nèi)設立經(jīng)營機構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，以 代理人 為扣繳義務人；沒有代理人的，以 發(fā)包方 、勞務 受讓方或 購買方 為扣繳義務人。 扣繳義務人： （三） 稅目、稅率的基本規(guī)定 稅 目 稅 率 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5— 20% 【 提示 】 ： 5%～ 20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H
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