營業(yè)稅法及其會計處理-在線瀏覽
2025-03-01 09:52本頁面
【正文】 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 四、計稅依據(jù) （一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定 計稅依據(jù)是營業(yè)額。 價外費(fèi)用不包括：同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ②收取時開具省級以上財政部門印制的 財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。 （二）建筑業(yè) 總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款的余額為計稅依據(jù)。 ? 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額應(yīng) 包括 設(shè)備的價款。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 46：某建筑公司與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計 300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值 80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款。 、電線等設(shè)備價款 款 ，其裝飾工程所用原材料價款 AC 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 48：某建筑公司以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi) 35萬元、管理費(fèi) 5萬元、輔助材料費(fèi)10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為 80萬元。 （ 2）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營業(yè)額。 （ 4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款的余額為營業(yè)額。 A 一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入 B 轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入 C 金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入 D 融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 C （ 6）保險業(yè)務(wù)： ①初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費(fèi)收入。 ③保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。 境外再保險人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 ②對金融企業(yè) 2022年 1月 1日后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息（包括自營貸款利息和委托貸款利息，下同），若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達(dá)資產(chǎn)管理公司的應(yīng)收未收利息不得從營業(yè)額中減除。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 1）集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門余額計稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 單位或個人進(jìn)行演出，以全部 票價收入或者包場收入減去付給 提供演出場所的單位、演出公司或 經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 411：（ 2022,調(diào)整）某市一娛樂公司 2022年 4月 1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下： ①門票收入 220萬元，歌舞廳收入 400萬元，游戲廳收入 100萬元； ②保齡球館自 7月 1日開館，至當(dāng)年年底取得收入 120萬元； ③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入 150萬元； ④非獨立核算的小賣部銷售收入 60萬元； ⑤餐飲收入 600萬元（其中包括銷售自制的 180噸啤酒所取得的收入）； ⑥與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金 76萬元、賠償金 4萬元； ⑦派出 5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入 70萬元； ⑧經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi) 10萬元。 （ 2）電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營業(yè)稅。 （ 4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計稅營業(yè)額。 （ 6）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 7）對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。 （ 9）國內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項收入不征營業(yè)稅。 （ 11）納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。 （ 2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560萬元。 要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 1營業(yè)稅稅率） 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 413：某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) :取得廣告業(yè)務(wù)收入為 94萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費(fèi)為 18萬元。 要求：計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 （ 15%）=（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅 =
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