營業(yè)稅法律制度ppt課件-在線瀏覽
2025-02-27 10:06本頁面
【正文】 銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額 。 第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營 業(yè) 稅 幾種特殊營業(yè)額的確定： （ 1） 交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 2） 建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù) —— A、 建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人 ， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營業(yè)額； 營 業(yè) 稅 B、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款；(通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體配件等設(shè)備的價(jià)值可以從計(jì)稅營業(yè)額中減除。納稅人自建自用的房屋不納稅；如納稅人（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。 營 業(yè) 稅 甲建筑公司 16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓 ， 之后 ， 甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝修工程以 7000萬元分包給乙建筑公司 。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅款 。計(jì)算方法為： 本期營業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本）x（本期天數(shù) /總天數(shù)） 實(shí)際成本 =貨物購入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支付給境外的外匯借款利息支出 營 業(yè) 稅 中國信合投資公司經(jīng)批準(zhǔn)于 1999年 8月 1日收到從亞洲開發(fā)銀行借入資金折合人民幣1億元 。 該公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)某企業(yè) ， 合同規(guī)定期限為 10個(gè)月 ， 月利率為9%， 按季付息 ， 從 2022年 9月 1日起計(jì)息 。 營 業(yè) 稅 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：分為股票、債券、外匯、其他金融商品四大類。不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)茶的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。即：（四大類金融商品之間的買賣正負(fù)差均可以相互打通計(jì)算納稅） 從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，股票、債券持有期間的紅利收入必須從買入價(jià)中扣除。包括價(jià)外收入的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除 營 業(yè) 稅 金融業(yè)作為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)額的確定有以下幾種情況： 第一種情況：以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)（傭金）收入全額確認(rèn)為營業(yè)額， 如一般貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融中間業(yè)務(wù)； 第二種情況：按照賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額確認(rèn)為營業(yè)額 ，如金融企業(yè)從事股票、債券買賣外匯以及其他金融商品買賣業(yè)務(wù)； 第三種情況：融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（即以被保險(xiǎn)人所交的保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人）的營業(yè)額以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的 1年期存款利率折算的月利率計(jì)算。 某保險(xiǎn)公司 2022年 5月 1日儲(chǔ)金余額為 100萬元， 5月 31日的儲(chǔ)金余額為 200萬元。計(jì)算保險(xiǎn)公司 5月份應(yīng)納營業(yè)稅額?；A(chǔ)典型調(diào)查業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)。 電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營業(yè)額；對(duì)參與跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額； 營 業(yè)
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