《營(yíng)業(yè)稅法律制度》ppt課件(文件)
【正文】 華通股份有限公司為經(jīng)營(yíng)集裝箱運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè) 。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) —— 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) —— 其機(jī)構(gòu)所在地； 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) —— 土地所在地；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn) —— 其機(jī)構(gòu)所在地； 單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn) —— 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn) —— 機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地； 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn) —— 不動(dòng)產(chǎn)所在地； 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣 —— 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；如未向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款； 納稅人承包的工程跨省 —— 其機(jī)構(gòu)所在地； 各航空公司所屬分公司，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅； 扣繳義務(wù)人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。 ? 二 、 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限： ? 分別為 5日 、 10日 、 15日或者 1個(gè)月 。 ? 二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 集合例題 營(yíng) 業(yè) 稅 某跨國(guó)集團(tuán)在我國(guó)分別設(shè)立了兩個(gè) A(房地產(chǎn)公司 )、B(建筑公司 )中外合資企業(yè) ， 所占比例均為 80%， A公司有一塊地想要開(kāi)發(fā) ， 但由于資金不夠 ， 就與 B企業(yè)合作建房 ， A公司提供土地使用權(quán) ， B公司提供資金 。 （ 8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù) 、著作權(quán)、商譽(yù)等） （ 9）銷售不動(dòng)產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為 營(yíng) 業(yè) 稅 代收代付費(fèi)用 —— 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 以房換地 —— 一方出地，一方出資合作建房。 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為屬于服務(wù)業(yè)的代理業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額； 營(yíng) 業(yè) 稅 （ 4）郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù) 電信業(yè)務(wù)包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末儲(chǔ)金余額之和乘以 50%。公式為：營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià) （買入價(jià) 紅利收入） 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入?？稍谕粫?huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正負(fù)差，按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅。 合同規(guī)定的期限為 1年 ， 按季付息 ，月利率為 6%。工程完工后 ， 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值 4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) ， 甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用 ， 另一幢市值 2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) 。） 營(yíng) 業(yè) 稅 C、自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人。(9)銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 稅率 ? 營(yíng)業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)的比例稅率 .主要有3%.5%.20%三個(gè)檔次 . ? （ 1）稅率 3%的適用范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? （ 2）稅率 5%的適用范圍：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)； ? （ 3）稅率 5%—— 20%的適用范圍：娛樂(lè)業(yè)。 (5)文化體育業(yè) 。 （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率 營(yíng)業(yè)稅稅目：營(yíng)業(yè)稅的稅目是按照行業(yè) `類別的不同分別設(shè)置的 ,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了九個(gè)稅目 . (1)交通運(yùn)輸業(yè) 。僅就銷售環(huán)節(jié)而言，它與代購(gòu)一樣也屬增值稅的征收范圍。 代購(gòu)貨物行為，應(yīng)具備條件： 受托方不墊付資金； 銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)
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