營業(yè)稅法律制度ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 9)銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 稅率 ? 營業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)的比例稅率 .主要有3%.5%.20%三個(gè)檔次 . ? （ 1）稅率 3%的適用范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? （ 2）稅率 5%的適用范圍：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)； ? （ 3）稅率 5%—— 20%的適用范圍：娛樂業(yè)。工程完工后 ， 房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) ， 甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用 ， 另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) ?？稍谕粫?huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正負(fù)差，按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末儲(chǔ)金余額之和乘以 50%。 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為屬于服務(wù)業(yè)的代理業(yè)務(wù)。 ? 二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 集合例題 營 業(yè) 稅 某跨國集團(tuán)在我國分別設(shè)立了兩個(gè) A(房地產(chǎn)公司 )、B(建筑公司 )中外合資企業(yè) ， 所占比例均為 80%， A公司有一塊地想要開發(fā) ， 但由于資金不夠 ， 就與 B企業(yè)合作建房 ， A公司提供土地使用權(quán) ， B公司提供資金 。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) —— 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) —— 其機(jī)構(gòu)所在地； 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) —— 土地所在地；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) —— 其機(jī)構(gòu)所在地； 單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn) —— 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn) —— 機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地； 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn) —— 不動(dòng)產(chǎn)所在地； 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣 —— 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；如未向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款； 納稅人承包的工程跨省 —— 其機(jī)構(gòu)所在地； 各航空公司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅； 扣繳義務(wù)人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。 要求：計(jì)算該公司本月應(yīng)納稅額 。 ? 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為 1個(gè)月 。 如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定其成本利潤率為 20%。 增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信月信息服務(wù)的業(yè)務(wù)。 營 業(yè) 稅 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額。 要求：計(jì)算中國信合公司應(yīng)納稅額 。營業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 —— 以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。(7)服務(wù)業(yè) 。因而，要收取一定的手續(xù)費(fèi)，營業(yè)稅是對(duì)受托方提供代銷業(yè)務(wù)的勞務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)征稅。 如果該公司將增值稅專用發(fā)票不轉(zhuǎn)交工廠，而是先購進(jìn)鋼材，增值稅專用發(fā)票自己留著，并照原購進(jìn)發(fā)票的原價(jià)，另外再用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給機(jī)器廠，同時(shí)再按原協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)。 營 業(yè) 稅 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ? 一、營業(yè)稅的概念和特征 ? 營業(yè)稅是以在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么，收取的 。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報(bào)酬。(6)娛樂業(yè) 。納稅人自建自用的房屋不納稅；如納稅人（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不
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