營業(yè)稅法律制度ppt課件(存儲版)
【正文】 9)銷售不動產(chǎn) ? 稅率 ? 營業(yè)稅實行分行業(yè)的比例稅率 .主要有3%.5%.20%三個檔次 . ? （ 1）稅率 3%的適用范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? （ 2）稅率 5%的適用范圍：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)； ? （ 3）稅率 5%—— 20%的適用范圍：娛樂業(yè)。工程完工后 ， 房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費 ， 甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用 ， 另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費 ?？稍谕粫嬆甓饶?，將不同納稅期出現(xiàn)的正負差，按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末儲金余額之和乘以 50%。 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為屬于服務業(yè)的代理業(yè)務。 ? 二、營業(yè)稅應納稅額計算 ? 集合例題 營 業(yè) 稅 某跨國集團在我國分別設立了兩個 A(房地產(chǎn)公司 )、B(建筑公司 )中外合資企業(yè) ， 所占比例均為 80%， A公司有一塊地想要開發(fā) ， 但由于資金不夠 ， 就與 B企業(yè)合作建房 ， A公司提供土地使用權(quán) ， B公司提供資金 。 納稅人提供應稅勞務 —— 應稅勞務發(fā)生地；納稅人從事運輸業(yè)務 —— 其機構(gòu)所在地； 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) —— 土地所在地；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) —— 其機構(gòu)所在地； 單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn) —— 土地、不動產(chǎn)所在地；出租物品、設備等動產(chǎn) —— 機構(gòu)所在地或個人居住地； 納稅人銷售不動產(chǎn) —— 不動產(chǎn)所在地； 納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣 —— 應稅勞務發(fā)生地；如未向應稅勞務發(fā)生地申報納稅的，由其機構(gòu)所在或者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款； 納稅人承包的工程跨省 —— 其機構(gòu)所在地； 各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅； 扣繳義務人向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。 要求：計算該公司本月應納稅額 。 ? 保險業(yè)的納稅期限為 1個月 。 如果當?shù)囟悇諜C關(guān)核定其成本利潤率為 20%。 增值電信業(yè)務是指利用公共網(wǎng)絡基礎設施提供的電信月信息服務的業(yè)務。 營 業(yè) 稅 保險業(yè)務的營業(yè)額 保險業(yè)實行分保險的，以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為初保業(yè)務的營業(yè)額。 要求：計算中國信合公司應納稅額 。營業(yè)額由主管稅務機關(guān)核定 —— 以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。(7)服務業(yè) 。因而，要收取一定的手續(xù)費，營業(yè)稅是對受托方提供代銷業(yè)務的勞務所取得的手續(xù)費征稅。 如果該公司將增值稅專用發(fā)票不轉(zhuǎn)交工廠，而是先購進鋼材，增值稅專用發(fā)票自己留著，并照原購進發(fā)票的原價，另外再用本公司的增值稅專用發(fā)票填開給機器廠，同時再按原協(xié)議收取手續(xù)費。 營 業(yè) 稅 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ? 一、營業(yè)稅的概念和特征 ? 營業(yè)稅是以在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么，收取的 。但受托方提供了勞務，就要取得一定的報酬。(6)娛樂業(yè) 。納稅人自建自用的房屋不納稅；如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不
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