營業(yè)稅法律制度ppt課件-文庫吧在線文庫
【正文】 動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 該公司將款項轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)某企業(yè) ， 合同規(guī)定期限為 10個月 ， 月利率為9%， 按季付息 ， 從 2022年 9月 1日起計息 。包括價外收入的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，從中不得作任何扣除 營 業(yè) 稅 金融業(yè)作為計稅依據(jù)的營業(yè)額的確定有以下幾種情況： 第一種情況：以取得的利息收入全額或手續(xù)費（傭金）收入全額確認(rèn)為營業(yè)額， 如一般貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融中間業(yè)務(wù)； 第二種情況：按照賣出價減去買入價后的余額確認(rèn)為營業(yè)額 ，如金融企業(yè)從事股票、債券買賣外匯以及其他金融商品買賣業(yè)務(wù)； 第三種情況：融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。基礎(chǔ)典型調(diào)查業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)。核定房屋營業(yè)額；順序為： 按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格； 按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格； 按公式：計稅價格 =[營業(yè)成本或工程成本 X（ 1+成本利潤率） ] / （ 1營業(yè)稅稅率） 營 業(yè) 稅 如：建造房屋共耗資 1000萬元，建成后的房屋以 5：5的比例分成，等于是出資方將工程成本為 500萬元的房屋銷售給了對方；但是 500萬元只是投資方的工程成本，并不能作為投資方銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額，而是應(yīng)按照組成計稅價格計算投資方的營業(yè)額。 ? 金融業(yè) （ 不包括典當(dāng)業(yè) ） 納稅期限為一個季度；其他納稅人從事金融業(yè)務(wù) ， 應(yīng)按月申報納稅 。 1999年8月提供的營業(yè)稅計稅資料如下： （ 1） 本月集裝箱運輸收入 360000元；集裝箱租賃收入 42022元； （ 2） 本月集裝箱的裝箱收入 220220元；集裝箱堆存收入 96000元；裝箱輔助作業(yè)費用如場地作業(yè)費 、 機器費 、 叉車費等 31500元； （ 3） 本月代收港雜費 、 驗箱費 、 提箱費等 23200元； （ 4） 本月取得貨運代理收入 99460元；集裝箱修理修配收入 22500元；零配件增值稅進項稅額為 1780元 。 但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或轉(zhuǎn)包的非跨省工程的營業(yè)稅稅款，應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)解繳。合同約定 ， 房屋建好后兩公司均分 。對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 某保險公司 2022年 5月 1日儲金余額為 100萬元， 5月 31日的儲金余額為 200萬元。不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)茶的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 要求：請分別計算各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅款 。 一 、 營業(yè)稅的計稅依據(jù)的確定 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額 。(2)建筑業(yè) 。手續(xù)費要繳納營業(yè)稅。 營業(yè)稅征稅范圍 代購貨物 是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，從事商品的購買，并按發(fā)票購進價格與委托方結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交），如果受托方在代購貨物后按原價與委托方結(jié)算，則只需就貨物銷售征收增值稅，而沒有征收營業(yè)稅的問題。但受托方在這個過程中提供了勞務(wù)，就需要取得經(jīng)濟利益。 如果不是代購行為，就要按照銷售貨物行為征收增值稅。(3)金融保險業(yè) 。 營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用 。 營 業(yè) 稅 （ 3）金融保險業(yè)的計稅價格 自有資金貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額是納稅人發(fā)放貸款所得的利息； 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營業(yè)額是貸款利息減去借款利息后
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