營(yíng)業(yè)稅法律制度ppt課件-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 該公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸給國(guó)內(nèi)某企業(yè) ， 合同規(guī)定期限為 10個(gè)月 ， 月利率為9%， 按季付息 ， 從 2022年 9月 1日起計(jì)息 。包括價(jià)外收入的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除 營(yíng) 業(yè) 稅 金融業(yè)作為計(jì)稅依據(jù)的營(yíng)業(yè)額的確定有以下幾種情況： 第一種情況：以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)（傭金）收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額， 如一般貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融中間業(yè)務(wù)； 第二種情況：按照賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額 ，如金融企業(yè)從事股票、債券買賣外匯以及其他金融商品買賣業(yè)務(wù)； 第三種情況：融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額?；A(chǔ)典型調(diào)查業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，公共數(shù)據(jù)傳送和基本語(yǔ)音通信服務(wù)的業(yè)務(wù)。核定房屋營(yíng)業(yè)額；順序?yàn)椋? 按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格； 按納稅人最近時(shí)期銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格； 按公式：計(jì)稅價(jià)格 =[營(yíng)業(yè)成本或工程成本 X（ 1+成本利潤(rùn)率） ] / （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 營(yíng) 業(yè) 稅 如：建造房屋共耗資 1000萬(wàn)元，建成后的房屋以 5：5的比例分成，等于是出資方將工程成本為 500萬(wàn)元的房屋銷售給了對(duì)方；但是 500萬(wàn)元只是投資方的工程成本，并不能作為投資方銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，而是應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算投資方的營(yíng)業(yè)額。 ? 金融業(yè) （ 不包括典當(dāng)業(yè) ） 納稅期限為一個(gè)季度；其他納稅人從事金融業(yè)務(wù) ， 應(yīng)按月申報(bào)納稅 。 1999年8月提供的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅資料如下： （ 1） 本月集裝箱運(yùn)輸收入 360000元；集裝箱租賃收入 42022元； （ 2） 本月集裝箱的裝箱收入 220220元；集裝箱堆存收入 96000元；裝箱輔助作業(yè)費(fèi)用如場(chǎng)地作業(yè)費(fèi) 、 機(jī)器費(fèi) 、 叉車費(fèi)等 31500元； （ 3） 本月代收港雜費(fèi) 、 驗(yàn)箱費(fèi) 、 提箱費(fèi)等 23200元； （ 4） 本月取得貨運(yùn)代理收入 99460元；集裝箱修理修配收入 22500元；零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 1780元 。 但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或轉(zhuǎn)包的非跨省工程的營(yíng)業(yè)稅稅款，應(yīng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。合同約定 ， 房屋建好后兩公司均分 。對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 某保險(xiǎn)公司 2022年 5月 1日儲(chǔ)金余額為 100萬(wàn)元， 5月 31日的儲(chǔ)金余額為 200萬(wàn)元。不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)茶的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅款 。 一 、 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額 。(2)建筑業(yè) 。手續(xù)費(fèi)要繳納營(yíng)業(yè)稅。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 代購(gòu)貨物 是指受托方按照協(xié)議或委托方的要求，從事商品的購(gòu)買，并按發(fā)票購(gòu)進(jìn)價(jià)格與委托方結(jié)算（原票轉(zhuǎn)交），如果受托方在代購(gòu)貨物后按原價(jià)與委托方結(jié)算，則只需就貨物銷售征收增值稅，而沒(méi)有征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。但受托方在這個(gè)過(guò)程中提供了勞務(wù)，就需要取得經(jīng)濟(jì)利益。 如果不是代購(gòu)行為，就要按照銷售貨物行為征收增值稅。(3)金融保險(xiǎn)業(yè) 。 營(yíng)業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 營(yíng) 業(yè) 稅 （ 3）金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅價(jià)格 自有資金貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是納稅人發(fā)放貸款所得的利息； 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是貸款利息減去借款利息后
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