【正文】 保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。　　六、娛樂(lè)業(yè)　　娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)?！　?，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　　⑼恋厥褂脵?quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　　纠}　　，將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911040301]　　【答案】ABCD　　，按相關(guān)規(guī)定可以扣除部分金額后確定營(yíng)業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供下列相關(guān)的合法有效憑證：　?。?）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；　?。?）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；　?。?）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；　　（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。依納稅人的核算情況：　?。?）分別核算，按各自稅率計(jì)稅　　（2）未分別核算，從高適用稅率　?。骸　〖壬婕霸鲋刀惖恼鞫惙秶?，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為　　依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅?！　。?）郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911040306]　　【答案】B　　【解析】在代購(gòu)貨物中，銷(xiāo)貨方（丙企業(yè)）將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給受托方（甲企業(yè)），受托方（甲企業(yè)）再按原價(jià)開(kāi)票給委托方（乙企業(yè)），受托方（甲企業(yè)）實(shí)質(zhì)上發(fā)生了貨物銷(xiāo)售行為，收取的手續(xù)費(fèi)為增值稅的價(jià)外收入，應(yīng)納增值稅＝（70200＋2000）247?！　l件：　　第一，具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；　　第二，簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款?！　「鶕?jù)上述資料。（1＋17%）17%－236－307%] （1＋5%＋3%）＝（萬(wàn)元）　　，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。　　，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)?！　×私猓?），（6），（7）　　（8）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?6）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?7）根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅字[1997]063號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。單選題】下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（?。?。　?。?）納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。注意以下特殊問(wèn)題：　　、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)、跨省承包工程等，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。單選題】（2007年考題）下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（?。！　”菊聝?nèi)容小結(jié)：　?。?）營(yíng)業(yè)稅的稅目劃分和稅率　　（2）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)　?。?）與增值稅的范圍劃分　　熟悉的內(nèi)容：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)　　 47 / 47。所以，典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　。?3）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?2）住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅?！　。?5）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。　?。?）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅?！　《?、稅收優(yōu)惠規(guī)定　　（一）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：　　、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。總包人營(yíng)業(yè)額就是其他提供的勞務(wù)2000萬(wàn)（9000－3000－4000），乘以3%就是其應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，增值稅就是提供貨物的營(yíng)業(yè)額4000進(jìn)行還原不含稅乘以17%－進(jìn)項(xiàng)稅－運(yùn)費(fèi)的抵扣稅金；作為總包人要代扣代繳分包人的營(yíng)業(yè)稅：10003%，自產(chǎn)貨物不能代扣代繳增值稅，由分包人自己在當(dāng)?shù)乩U納貨物的增值稅?！　。?）工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供?！　?，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60000元，增值稅為10200元；甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入70200元，同時(shí)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)2000元?！　。ǘ┼]電業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題　?。?）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　　（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；　?。?）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，每月收租金1次；　?。?）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元；　　（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬(wàn)元，每年支付8萬(wàn)元。（1+17%）17%　　【例題　　、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理均不得從營(yíng)業(yè)額中減除?！　答疑編號(hào)911040209]　　【答案】　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12005%+（560420）5%=67（萬(wàn)元）　　:　　自2009年1月1日至12月31日，按下列政策執(zhí)行:銷(xiāo)售住房的購(gòu)買(mǎi)時(shí)間住房種類(lèi)稅務(wù)處理購(gòu)買(mǎi)不足2年普通住房銷(xiāo)售額扣減購(gòu)房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅非普通住房銷(xiāo)售額全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年普通住房免繳營(yíng)業(yè)稅非普通住房銷(xiāo)售額扣減購(gòu)房款的差額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅　　九、納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的核定：　　組成計(jì)稅價(jià)格公式：　　組成計(jì)稅價(jià)格 = 計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）247。　　，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅?！　　！　?共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。單選題】某銀行第二季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中。計(jì)算題】某建筑公司以清包工形式為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶(hù)自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；　　[答疑編號(hào)911040205]　　【答案】為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（35＋5＋10）3%＝（萬(wàn)元）　　三、金融保險(xiǎn)業(yè)　?。阂再J款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括加息、罰息）。當(dāng)年銷(xiāo)售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米；。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉?！　〉话ㄍ瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：　　，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收