【正文】 2.（ 2020年單選題）某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款 120萬元、工程搶工費(fèi) 8萬元、提前竣工獎(jiǎng) 5萬元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支出 46萬元、支付員工工資28萬元。 買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金， 了解股票、債券的特殊規(guī)定 ——以股票、債券的購(gòu) 入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。 人民銀行公布的活期存款的月利率 人民銀行公布的一年期存款的月利率 C.（納稅期期初儲(chǔ)金余額＋納稅期期末儲(chǔ)金余額） 50% 人民銀行公布的活期存款的月利率 D.（納稅期期初儲(chǔ)金余額＋納稅期期末儲(chǔ)金余額） 50% 人民銀行公布的一年期存款的月利率 [答疑編號(hào) 3190030306] 『正確答案』 D 4.（單選題）外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。該郵政局 3月份應(yīng)繳納由營(yíng)業(yè)稅額為（ ）萬元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 30－ 7－ 5） 3% ＝ （萬元） ，乙演出公司應(yīng)交（ ） 營(yíng)業(yè)稅 第 17 頁 [答疑編號(hào) 3190030311] 『正確答案』 B 『答案解析』乙演出公司以收到的中介費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，按 “ 服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè) ” 稅目交營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。 （ 2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和 國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ?? （ 3）該公司 2020年 12月各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（ ）。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 [答疑編號(hào) 3190030401] 『正確答案』 D 2.（單選題）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一座廠房，已知其購(gòu)置原價(jià) 100萬元，已提折舊 80萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格110萬元。 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第 1～ 4小題。 （ 4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計(jì) 55 萬元。 ，為月營(yíng)業(yè)額 1000~5000元； ，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的 門票收入 ，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的 門票收入 。 （ 5）對(duì)社保基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口 自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營(yíng)業(yè)稅。 （ 5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）再就業(yè)優(yōu)惠 —— 定額減除 招用 持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（注意行業(yè)限制，除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房 屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） 定額標(biāo)準(zhǔn)為 每人每年 4000元 ，可上下浮動(dòng)20%。 （ 4）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)取得的 垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅 。 （ 12）自 2020年 6月 1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一 減按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 10）個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅： ； 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ； ，依法取得房 屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 （ 2）自 2020年 8月 1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省級(jí)（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)， 對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）科研單位承擔(dān)以國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）對(duì)外匯管理部門在從事 國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中 ，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。 ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 [答疑編號(hào) 3190030412] 『正確答案』 B 『答案解析』（ 1300－ 700） 5% ＝ 30萬 （ 4）乙建筑工程公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 （ 2）甲建筑工程公司將其中 200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司。 （ 1）關(guān)于該酒店的經(jīng)營(yíng)收入，下列說法正確的是（ ） 、住宿收入、出租商業(yè)用房租金收入應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 OK門票收入、點(diǎn)歌費(fèi)收入、臺(tái)位費(fèi)收入應(yīng)該按照娛樂業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3190030405] 『正確答案』 BC （ 2）該酒店 2020年 6月份應(yīng)該繳納（ ）營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3190030406] 『正確答案』 C 『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 150＋ 86＋ 9） 5% ＋（ 17＋ 6＋ 23＋ 71） 20% ＝ （萬元） 4.（ 2020年不定項(xiàng)選擇題）某物流公司 2020年 1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： 第 22 頁 （ 1）提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)、取得運(yùn)輸收入 35萬元，裝卸收入 4萬元，支付裝卸工人工資 1萬元； （ 2）承攬國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入 48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi) 16萬元； （ 3）運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入 9萬元 ； （ 4）代客戶保管貨物，取得倉(cāng)儲(chǔ)收入 7萬元； （ 5）在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。 差額計(jì)稅：納稅人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債所得的土地使用權(quán) （ 1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 以全部收入減去土地使用權(quán) 的 購(gòu)置或受讓原價(jià) 后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 2）納稅人轉(zhuǎn)讓 抵債 所得的土地使用權(quán) 以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額 （九）銷售不動(dòng)產(chǎn) 一般情況下：全額計(jì)稅。 者的廣告發(fā)布費(fèi) [答疑編號(hào) 3190030319] 『正確答案』 A 2.（單選題）某廣告經(jīng)營(yíng)公司 2020年 5月 份取得廣告業(yè)務(wù)收入 18萬元。 第 19 頁 已知：服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%。 ：全額計(jì)稅 ：全 額計(jì)稅 例題：（單選題）某營(yíng)業(yè)性賓館當(dāng)月取得住宿費(fèi)收入 60萬元，餐廳收入 45萬元，卡拉 OK歌舞廳收入 30萬元，停車費(fèi)收入 5萬元，場(chǎng)租收入 1萬元，均分別核算。 [答疑編號(hào) 3190030313] 『正確答案』 D 2.（單選題） 2020年 7月某歌廳收取的費(fèi)用 為包間費(fèi) l0萬元，煙酒飲料費(fèi) 50萬元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用 30萬元（已知服務(wù)業(yè)稅率為 5%，娛樂業(yè)稅率為 20%），則該歌廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題。 （ 3） 電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡 以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額 例題：（ 2020年單選題） 2020年 3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入 6萬元，報(bào)刊發(fā)行收入 9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入 8萬元，發(fā)生工資等支出 6萬元。 ，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額 ，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額 ，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額 ，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng) 業(yè)額 第 15 頁 [答疑編號(hào) 3190030304] 『正確答案』 A 2.（ 2020年多選題）關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的下列表述中，正確的有（ ）。 本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本） （本期天數(shù) 247。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款 3782萬元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等 173萬元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出 28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金 4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 64萬元。 [答疑編號(hào) 3190030301] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（ 400＋ 200－ 100） 3% ＝ 15（萬元） （二）建筑業(yè) 一般情況下：全額計(jì)稅 建筑勞務(wù) 計(jì)稅依據(jù) 的規(guī)定 分包工程 （差額計(jì)稅） 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 注意：（ 1）核算的順序：平均價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格；（ 2）組成計(jì)稅價(jià)格的公式 ，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。 第 11 頁 [答疑編號(hào) 3190030209] 『正確答案』 AB 二、營(yíng)業(yè)稅稅率 —— 行業(yè)差別比例稅率（掌握） 、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 3% 、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 5%～ 20%的幅度稅率 例 題： （ ） [答疑編號(hào) 3190030210] 『正確答案』 C 3%低稅率的是（ ） [答疑編號(hào) 3190030211] 『正確答案』 C 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率 三種情況： 全額計(jì)稅； 差額計(jì)稅；按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 注意：采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。（ ） [答疑編號(hào) 3190030201] 『正確答案』 2.（ 2020年）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓 非專利技術(shù)、出租電影拷貝、 轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。 單位和個(gè)人從事 快遞業(yè)務(wù) 按 “ 郵電通信業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅。 [答疑編號(hào) 3190030113] 『正確答案』 AC 【例題 [答 疑編號(hào) 3190030109] 『正確答案』 C 【例題 [答疑編號(hào) 3190030107] 『正確答案』 ABD （五）幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定（熟悉） 征收營(yíng)業(yè)稅 征收增值稅 —— “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅 、集郵公司銷售集郵商品 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊 ， 并 為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 單純 銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 單獨(dú) 提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍 其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 稅務(wù)處理： ，分別納稅； ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。 單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。 。 有形動(dòng)產(chǎn)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)外的 勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 最近三年?duì)I業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加考試題型、分值分布 題型 2020 2