【正文】 屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅?！赫_答案』√『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征收范圍。土地使用權(quán)出讓不征收營業(yè)稅；以土地使用權(quán)投資入股參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅。（1營業(yè)稅稅率） 　　，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)?！赫_答案』√ 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。 　　【例題（1－3%）3%=。 　　 　　知識點、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（★★）——請關(guān)注余額計稅的情形 　?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)（11年單選；113年不定項）　　　　營業(yè)額=全部工程價款+價外費用　　　?。?）納稅人將建筑工程“分包”給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。已知：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該企業(yè)10月份應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（?。┤f元。判斷題】某施工企業(yè)從事裝修裝飾工程，工程原材料由客戶提供，該施工企業(yè)營業(yè)稅中應(yīng)當(dāng)包含原材料費，該觀點正確。　　　　　　　　 　　【例題則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝（120＋8＋5）3%＝（萬元）。單選題】（2011年）某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。在施工期間支付給分包單位工程款20萬元，同時發(fā)生勞動保護(hù)費5萬元，臨時設(shè)施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出30萬元。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=300005%－5265247?！赫_答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計算?！赫_答案』 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的營業(yè)額確定。（?。?　　　　　　　　 　　、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（?。　　稗D(zhuǎn)讓”按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。單選題】（2011年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（?。?。多選題】（2012年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”科目繳納營業(yè)稅的有（?。??！　。ㄎ澹┓?wù)業(yè)　　子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、“旅游業(yè)”、 “租賃業(yè)”和其他服務(wù)業(yè)。（?。　　　　究碱}　　【考題　　　　 　　、排灌勞務(wù)　　 多選題】（2010年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為征收營業(yè)稅的有（?。?。　　　　　　　　　　　　　　　　　　【考題（?。┊?dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價=20+5010=60（萬元），當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=6030%=18（萬元）。下列各項中，不得扣除已繳納的消費稅的有（?。?。進(jìn)口消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。（1消費稅比例稅率）　　【注意】進(jìn)口應(yīng)稅消費品同時涉及繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，組成計稅價格與消費稅相同。委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。甲公司無同類化妝品銷售價格。（1比例稅率）=（20000＋200005%＋110002）247?！　　　　纠}　　　　　　　　　　【例題『正確答案』D『答案解析』本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。本題是“獨立核算”的市部，不正確。納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅，應(yīng)納消費稅=16380247。（1＋17%）36%＋1500200=27900（元）?！　　纠}單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。　?。ǘ牧慷~（啤酒、黃酒、成品油）　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額　　【例題則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+（+）247。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（?。芜x題】甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年3月，該廠銷售化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬元，銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品取得不含增值稅銷售收入80萬元，將化妝品與護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知化妝品的消費稅稅率為30%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（?。┤f元?！　　究碱}　　【例題　　【考題P200新增：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克／升（含）的涂料免征消費稅。取消酒精消費稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費稅政策執(zhí)行?！赫_答案』ABD『答案解析』本題考核消費稅的征稅范圍。判斷題】（2013年）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)繳納消費稅。『正確答案』ABCD 『答案解析』自產(chǎn)卷煙對內(nèi)對外視同銷售應(yīng)征收消費稅，選項ABCD均是正確的?！　?、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾?！　?，用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（3）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！　≈R點、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）（14年判斷）　　（一）聯(lián)次　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”?！　。?）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。采取委托銀行收款方式銷售貨物時，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　?，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　≈R點、征收管理（★★）　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間（結(jié)合會計處理收入的確認(rèn)理解）（09年單選、14年判斷）　　，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。以1個季度為納稅期限、季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅?！　?、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是（?。┤f元?！　?7%=（萬元）　　B.（117+）17%=（萬元）　　247?！　　　　　　　《噙x題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（?。?。　?、薜挚蹜{證不符合規(guī)定?！　、呒{稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。⑦外幣折算　　外幣銷售額的人民幣折算率可以選擇銷售額發(fā)生的“當(dāng)天”或者“當(dāng)月1日”的人民幣外匯“中間價”?！赫_答案』B『答案解析』本題考核增值稅銷項稅額的計算。　?、谡劭垆N售、（銷售折扣）、銷售折讓與銷售退回　　▲納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在“同一張發(fā)票”上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。　　【注意2】與包裝物租金進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價外費用，押金不一定屬于價外費用。其計算公式為：　　組成計稅價格=成本（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額　　或：組成計稅價格＝成本（1＋成本利潤率）247?！　　　　　　　　　、谕瑫r符合以下條件的“代墊”運費：　　承運者的運費發(fā)票開給購貨方；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方?！　　咀⒁?】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點?！赫_答案』ABCD 『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍。 　　，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。單選題】（2010年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（?。??！　　纠}　?。ㄋ模┮曂N售（13年多選）　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　??；　　；　　，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　??； 　　、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 　　、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；　　、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；　　、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償贈送其他單位或者個人?！　　咀⒁?】“有形動產(chǎn)租賃”即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃?！　　咀⒁?】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業(yè)?！　≈R點、征稅范圍（★★★）（114年單選、多選、判斷、不定項）　　征收范圍：在我國境內(nèi)“銷售及進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)”+“應(yīng)稅服務(wù)” 。年應(yīng)稅銷售額超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且符合有關(guān)規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。營業(yè)稅未進(jìn)行營改增的部分仍是重點。單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（?。??！　　咀⒁狻哭D(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍?！　　纠斫狻繉嵸|(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質(zhì)是提供運輸服務(wù)；干租、光租是只租交通工具不帶人，實質(zhì)是租賃。單選題】（2014年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的是（?。６噙x題】（2009年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（?。！赫_答案』D『答案解析』本題考核混合銷售的規(guī)定?！　。┱鞫惙秶摹疤厥狻币?guī)定（13年單選、判斷）　?。òㄉ唐菲谪浐唾F金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。　　、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?！　。ㄒ唬┒惵省　?　?。?）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；　?。?）全部的加工修理修配勞務(wù)；　?。?）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?！　?　　（1）納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！　　咀⒁狻吭诳荚囍幸坏┡卸ㄔ擁検杖霝閮r外費用，則該價外費用為含稅銷售額需進(jìn)行價稅分離。甲公司本月增值稅銷項稅額=10000017%＋1000247。　　　　　　　　　　　　　　　　　?、垡耘f換新　　采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾例外）。（1＋17%）17%=14530元?！　、葸€本銷售　　銷售額=貨物銷售價格（不得在銷售額中減除還本支出）。　　　?。?）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（兩種憑票抵扣；兩種計算抵扣）　　①從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額。（重點）　　②“非正常損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。　?、嵋话慵{稅人會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。『正確答案』BD 『答案解析』外購貨物對內(nèi)是進(jìn)項稅額不得抵扣（選項BD），對外是視同銷售（選項AC），因此正確答案是選項BD。　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算　　小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，征收率為3%　　應(yīng)納稅額=銷售額征收率　　不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1＋3%）3%＝494（元）?！赫_答案』D『答案解析』（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=10026%=26（萬元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額=（100+26）247?！　。ǘI改增后新增的免稅項目 　??； 　??； 　?。?　　、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)； 　??； 　　，免征增值稅。單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的有（?。?。　　，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　　究碱}　　　　　　　　　?。ㄈ┘{稅期限　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度?！　　究碱}　　　　　　　　　　，除受托方為個人外，由“受托方”在向委托方交貨時代收代繳消費稅?！　　咀⒁狻繜煵菖l(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅?！　　　　　　　　赫_答案』『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。　　【學(xué)習(xí)提示】根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知》（財稅﹝2014﹞93號） 　　“氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車”消費稅。　　【注意3】鞭炮和焰火不包括“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”?！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』本題考核消費稅的計稅辦法。（1+17%）]10%=單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（?。?。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）　　　　　　　　該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（?。┰?。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（?。┰?。單選題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設(shè)