【正文】 注意1】逾期時(shí)指按照合同約定逾期或者1年以上?！　　　　　　　∑溆?jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1＋成本利潤率）　　　　征收增值稅的貨物，同時(shí)又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包含消費(fèi)稅稅額。甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=10000017%＋1000247。單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（　）元?！　　咀⒁狻吭诳荚囍幸坏┡卸ㄔ擁?xiàng)收入為價(jià)外費(fèi)用，則該價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額需進(jìn)行價(jià)稅分離?！　r(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目（增、消、營合并）：　　①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅。　　 　?。?）納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。　　【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”（包括面粉），不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。　?。ㄒ唬┒惵省　?　　（1）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；　?。?）全部的加工修理修配勞務(wù)；　?。?）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?！　?、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?！　?、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時(shí)，征收增值稅?！　。┱鞫惙秶摹疤厥狻币?guī)定（13年單選、判斷）　?。òㄉ唐菲谪浐唾F金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅?！　　　　　?，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)　　，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)『正確答案』D『答案解析』本題考核混合銷售的規(guī)定?！　　究碱}將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售，不包括外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)。多選題】（2009年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（?。＿x項(xiàng)B，屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)ACD，均繳納營業(yè)稅。單選題】（2014年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（?。！　　咀⒁?】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、“倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)?！　　纠斫狻繉?shí)質(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實(shí)質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù)；干租、光租是只租交通工具不帶人，實(shí)質(zhì)是租賃?！　　　。ㄈ┨峁?yīng)稅服務(wù) 　　　　包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。　　【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。年應(yīng)稅銷售額120萬元（超過80萬元）的從事貨物生產(chǎn)的納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（?。?。 新增：增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。營業(yè)稅未進(jìn)行營改增的部分仍是重點(diǎn)?！　”菊轮v解時(shí)將不再把“營改增”單獨(dú)作為一個(gè)知識(shí)點(diǎn)講解。年應(yīng)稅銷售額超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且符合有關(guān)規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明?！　　　　　　　　　≈R(shí)點(diǎn)、征稅范圍（★★★）（114年單選、多選、判斷、不定項(xiàng)）　　征收范圍：在我國境內(nèi)“銷售及進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)”+“應(yīng)稅服務(wù)” 。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅?！　　咀⒁?】自2014年1月“鐵路運(yùn)輸”納入營改增試點(diǎn)行業(yè)?！　　　　。?）郵政普遍服務(wù) 　?。?）郵政特殊服務(wù) 　　（3）其他郵政服務(wù) 　　【注意】暫不包括“郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)”（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅）　　　　（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)：通話；出租帶寬等　?。?）增值電信服務(wù)：短信；互聯(lián)網(wǎng)接入等　?。ㄉa(chǎn)性）　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)?！　　咀⒁?】“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”即包括有形動(dòng)產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃?！　　　　　　　　　。ㄋ模┮曂N售（13年多選）　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　?。弧　?；　　，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　　； 　　、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 　　、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；　　、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；　　、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！　　　　　　　　　　纠}『正確答案』CD『答案解析』本題考核增值稅視同銷售。單選題】（2010年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（?。?。選項(xiàng)A、B屬于增值稅的混合銷售；選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。　　，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 　　，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　　纠}『正確答案』ABCD 『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍?！　?——設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)?！　　咀⒁?】“糧食、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機(jī)”易成為命題點(diǎn)。 　?。?）單位和個(gè)人提供的“國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零?！　、谕瑫r(shí)符合以下條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)：　　承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。 （2）含稅銷售額的換算：（必須掌握）　　不含稅銷售額=含稅銷售額247?！　　　　　　　。?＋17%）17%=17145元。其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1＋成本利潤率）＋消費(fèi)稅稅額　　或：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤率）247?！　　咀⒁?】與包裝物租金進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價(jià)外費(fèi)用，押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用?！　、谡劭垆N售、（銷售折扣）、銷售折讓與銷售退回　　▲納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在“同一張發(fā)票”上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。　　【例題『正確答案』B『答案解析』本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算?！　、芤晕镆孜铩　∫晕镆孜铩半p方都應(yīng)作購銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　緦W(xué)習(xí)提示】稅法上按正常銷售處理。⑦外幣折算　　外幣銷售額的人民幣折算率可以選擇銷售額發(fā)生的“當(dāng)天”或者“當(dāng)月1日”的人民幣外匯“中間價(jià)”?！　、趶暮ｊP(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　、呒{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（重點(diǎn)）　　2016新增：非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)行部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物?！　、薜挚蹜{證不符合規(guī)定?！　、饧{稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 　　… 　　第二，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（　）?！　　纠}　　　　　　　　（1+征收率）　　【例題　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算　　　　，無任何抵扣　　（1）一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅　?。?）應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。　　17%=（萬元）　　B.（117+）17%=（萬元）　　247?！赫_答案』B 『答案解析』甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）增值稅稅率=（117+）17%=（萬元）。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是（?。┤f元。（1－30%）30%=18030%=54（萬元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（100+26+54）=180（萬元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=18017%=（萬元）　　知識(shí)點(diǎn)、減免稅規(guī)定（★）　?。ㄒ唬┓ǘ舛愴?xiàng)目　　。　　、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備?！咀⒁?】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。以1個(gè)季度為納稅期限、季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。 　　 　　 　　 　　 　　知識(shí)點(diǎn)、征收管理（★★）　　（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（結(jié)合會(huì)計(jì)處理收入的確認(rèn)理解）（09年單選、14年判斷）　　，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天?！　　咀⒁狻考{稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取“預(yù)收款方式”的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。　　，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。判斷題】（2014年）采取委托銀行收款方式銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銀行收到貨款的當(dāng)天。采取委托銀行收款方式銷售貨物時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。　?。?）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不能按期納稅的，可以按次納稅。　　知識(shí)點(diǎn)、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）（14年判斷）　?。ㄒ唬┞?lián)次　　增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。判斷題】（2014年）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品可以開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（3）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！　?，用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“委托方”收回后繳納消費(fèi)稅?！　?、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾?！　　　　究碱}『正確答案』ABCD 『答案解析』自產(chǎn)卷煙對(duì)內(nèi)對(duì)外視同銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)ABCD均是正確的。判斷題】（2013年）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！　　纠}『正確答案』ABD『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行?！　　咀⒁?】小汽車不包括“電動(dòng)汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”。P200新增：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克／升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。　　【考題『正確答案』B『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍?！　　纠}『正確答案』BCD『答案解析』消費(fèi)稅稅目包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。　　【考題『正確答案』AC『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。單選題】甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2013年3月，該廠銷售化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬元，銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品取得不含增值稅銷售收入80萬元，將化妝品與護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（?。┤f元。銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品收入不用繳納消費(fèi)稅，將化妝品與護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售的，適用化妝品的消費(fèi)稅稅率，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（100＋50）30%=45（萬元） 　　 知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（★★★）（13年單選、多選；14年單選、多選、不定項(xiàng)）　?。ㄒ唬膬r(jià)定率　　應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。t甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+（+）247。　　　　　　　　　?。ǘ牧慷~（啤酒、黃酒、成品油）　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額　　【例題單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人?！　　　　　?　　　　　【例題　　　　　　　?。?＋17%）36%＋1500200=27900（元）。已知：摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%，則該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（?。┰?。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=16380247。（?。┍绢}是“獨(dú)立核算”的市部，不正確。多選題】（2014年）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（?。?。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的