【正文】 煙廠本月應(yīng)納消費稅額＝70150＋351000247。(1)該廠本月銷售輪胎應(yīng)納消費稅稅額＝(880000－(2)該廠本月代收代繳某汽車廠委托加工輪胎應(yīng)納消費稅稅額 ＝(260000＋100000)247。(1－30%)＝91000(元＝27300(元＋17%)＝9000000(元因每標準條的不含稅單價為：9000000/（200250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率(4)銷售卷煙應(yīng)納消費稅：＋900000050%－27300＝4052700(元)，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙200標準箱并予以銷售。CD A．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到首筆貨款的當(dāng)天B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D．委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天1受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據(jù)包括（）。BC ，用于職工福利的 ，委托方收回后直接銷售的ACD 增值稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 6 ，用于生產(chǎn)非應(yīng)消費品的 實行從量定額和從價定率復(fù)合計稅部分征收消費稅的有（）。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙3．納稅人將自制的適用從價定率征收消費稅的消費品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 ，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬元。BA、消費稅 B、增值稅C、消費稅和增值稅D、不用交稅1下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費稅的有(A)。B A、本企業(yè)運輸車輛B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎C、低償債務(wù) D、分配給股東某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為（C）元。（1增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額247。（1消費稅稅率）D．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。（1+增值稅稅率或征收率）D．組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。其組成計稅價格的計算公式為（B）。（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（成本+利潤）247。28日，計算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。接受委托加工材料一批；收取加工費2400元。22日，銷售食品，價款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項已入帳。9日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為40000元，其成本為30000元。（2）計算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。124日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。19日，企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項未收。9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購入辦公用品一批，價款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。第一篇：消費稅、營業(yè)稅會計習(xí)題(答案)2013增值稅會計處理習(xí)題（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 3日，企業(yè)從外地工廠購入乙種材料一批，共100噸，單價5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運輸費2000元，按7%扣除率計算，增值稅額為140元。15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進行修理，支付修理費8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價格計算，價款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費7800元，稅金1326元。借：原材料（或物資采購）501860應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85140 貸：銀行存款587000借：原材料（或物資采購）40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800 貸：銀行存款46800借：管理費用6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020 貸：銀行存款7020借：管理費用8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360 貸：銀行存款9360借：固定資產(chǎn)292500貸：應(yīng)付賬款292500借：在建工程93600 貸：銀行存款93600借：應(yīng)收賬款1053000 貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153000借：在建工程45200 貸：庫存商品35000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000貸：銀行存款30000（2分）借：其他應(yīng)付款4000 貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1借：委托加工物資15000貸：原材料15000 借：委托加工物資7800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1326 貸：銀行存款9126 借：庫存商品22800貸：委托加工物資22800 計算當(dāng)期銷項稅=153000+10200+=允許抵扣的進項稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元月末應(yīng)交增值稅=—82046—30000=借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 2日，從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價900元，以現(xiàn)金支付。11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。27日，支付電費30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運費600元，全部款項以銀行存款支付。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。（1消費稅稅率）C．組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅）247。A．組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（1增值稅稅率或征收率）4．納稅人進口的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費稅額。（1+消費稅稅率）5．納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅合并收取時，在計算消費稅時，其應(yīng)稅消費品的銷售額等于（A）。（1消費稅稅率）D．含增值稅的銷售額247。（假設(shè)以上價格不含增值稅）。 (C)。則啤酒廠計算其應(yīng)納消費稅的計稅依據(jù)為（C）。ABC A．換取生產(chǎn)資料和消費資料 B．投資入股 C．抵償債務(wù) D．饋贈給他人，應(yīng)視同銷售計征消費稅()。AC ，其應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)包括()。ABC A、加工材料成本B、加工費C、消費稅D、增值稅 ()。向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為10530000 7 元。此外，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費材料260000元，收取加工費100 000元。（1－10%）10%＝＝40000(元)＝(元)，本月發(fā)出價值10萬元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費5萬元，受托方無同類產(chǎn)品銷售價格。(1＋17%)30%－ ＝(元)，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購進摩托車200輛，當(dāng)月即全部報關(guān)出口，離岸單價是800美元（匯率1美元＝）。（1）小轎車進口關(guān)稅稅額＝8140110%＝1232（萬元）（2）組成計稅價格 ＝（8140＋1232）247。D B、發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的運輸單位 C、將飯店承包給他人經(jīng)營的發(fā)包人 D、將不動產(chǎn)無償贈送他人的行政單位下列費用中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有()。D A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè)C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元。A 9 A．收到預(yù)收款的當(dāng)天 B．收到全部款項的當(dāng)天 C．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D．交易雙方協(xié)定的價款結(jié)算的當(dāng)天某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價1 940萬元；建成后將其連同所占的土地的使用權(quán)一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬元。該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元1納稅人經(jīng)營游覽場所，如公園、動（植）物園等所取得的門票收入，應(yīng)按（）征收營業(yè)稅。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。計算郵電局應(yīng)納營業(yè)稅額。應(yīng)納稅營業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70) 100 ＝ 300 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 5% ＝ 1500(元)某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ ＝(萬元)(2)應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 6% ＝ (萬元)某賓館2002年8月份營業(yè)收入情況如下：（1）經(jīng)營客房收入560 000元；（2）經(jīng)營餐飲收入480 000元；（3）經(jīng)營歌舞廳收入200 000元；（4）寫字間出租收入100 000元；（5）出租車營運收入300 000元；（6）代購車票、機票手續(xù)費收入10 000元；（7）附設(shè)商場商品零售收入104 000元。、鉑金、鉆石首飾的單位 A．其中D是在零售環(huán)節(jié)，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（）。 / 14【答案】D 【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。A、金基、銀基、鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B、翻新改制首飾征收消費稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方提貨的當(dāng)天 / 14BCD，其中B要注意2下列關(guān)于消費稅稅目的政策，正確的有（）。選項C啤酒按照定額稅率征收消費稅 / 14，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅稅款17萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成5噸香水，支付不含稅加工費50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為80萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。 【答案】BD委托乙企業(yè)加工，消費稅計稅價格跟著乙企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格，如果沒有就組價 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。=100萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（80520%=80萬元），所以需要征收消費稅。3某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明的買價合計為30萬元，發(fā)生運費支出3萬/ 14元、裝卸費支出1萬元，并取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（5）將委托加工收回藥酒的20%贈送給有長期業(yè)務(wù)往來的客戶，同類藥酒的售價為100元/500克（不含增值稅）。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項稅額。計算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費稅。10000=（萬元）銷售白酒的銷項稅額=（+8）247。20%+202000247。 【答案】C 【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 【答案】C 【解析】酒店兼營屬于不同稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，然后按各自的適用稅率計算營業(yè)稅；該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600+800+50+20）5%+5020%=（萬元）。 【答案】D未深入思考??！【解析】增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。，下列應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的是（）。，正確的有（）。三、計算問答題：（1）將1處門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。（4）2013年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向甲商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。（6）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費l28000元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費200000元。（2）計算2014年12月甲商業(yè)銀行向該公司提供貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=（10000+40000）5%=2500（元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=200005%=1000（元）業(yè)務(wù)（4）按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=24000005%5%1/12=500（元）注意：隱藏一個利息費用做租賃情況！/ 142014年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2500+1000+500=4000（元）。（5）2014年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=4000+1500003%+45000+（400000+200000）20%+120000=293500（元）。（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈