【正文】 煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝70150＋351000247。(1)該廠本月銷售輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝(880000－(2)該廠本月代收代繳某汽車廠委托加工輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ＝(260000＋100000)247。(1－30%)＝91000(元＝27300(元＋17%)＝9000000(元因每標(biāo)準(zhǔn)條的不含稅單價(jià)為：9000000/（200250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率(4)銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅：＋900000050%－27300＝4052700(元)，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱并予以銷售。CD A．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到首筆貨款的當(dāng)天B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天1受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。BC ，用于職工福利的 ，委托方收回后直接銷售的ACD 增值稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為 6 ，用于生產(chǎn)非應(yīng)消費(fèi)品的 實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅部分征收消費(fèi)稅的有（）。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙3．納稅人將自制的適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 ，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬(wàn)元。BA、消費(fèi)稅 B、增值稅C、消費(fèi)稅和增值稅D、不用交稅1下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的有(A)。B A、本企業(yè)運(yùn)輸車輛B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎C、低償債務(wù) D、分配給股東某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為12萬(wàn)元/輛、8萬(wàn)元/輛和10萬(wàn)元/輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（C）元。（1增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額247。（1消費(fèi)稅稅率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1+增值稅稅率或征收率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（B）。（1+消費(fèi)稅稅率）B．組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。28日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。接受委托加工材料一批；收取加工費(fèi)2400元。22日，銷售食品，價(jià)款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項(xiàng)已入帳。9日，向兒童福利院捐贈(zèng)食品一批，按同類貨物的銷售價(jià)格，價(jià)款為40000元，其成本為30000元。（2）計(jì)算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。124日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。19日，企業(yè)對(duì)外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項(xiàng)未收。9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購(gòu)入辦公用品一批，價(jià)款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。第一篇：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)習(xí)題(答案)2013增值稅會(huì)計(jì)處理習(xí)題（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 3日，企業(yè)從外地工廠購(gòu)入乙種材料一批，共100噸，單價(jià)5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi)2000元，按7%扣除率計(jì)算，增值稅額為140元。15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進(jìn)行修理，支付修理費(fèi)8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算，價(jià)款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費(fèi)7800元，稅金1326元。借：原材料（或物資采購(gòu)）501860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85140 貸：銀行存款587000借：原材料（或物資采購(gòu)）40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款46800借：管理費(fèi)用6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 貸：銀行存款7020借：管理費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款9360借：固定資產(chǎn)292500貸：應(yīng)付賬款292500借：在建工程93600 貸：銀行存款93600借：應(yīng)收賬款1053000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000借：在建工程45200 貸：庫(kù)存商品35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000貸：銀行存款30000（2分）借：其他應(yīng)付款4000 貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1借：委托加工物資15000貸：原材料15000 借：委托加工物資7800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1326 貸：銀行存款9126 借：庫(kù)存商品22800貸：委托加工物資22800 計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅=153000+10200+=允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元月末應(yīng)交增值稅=—82046—30000=借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2日，從農(nóng)戶購(gòu)入小麥100噸，每噸收購(gòu)價(jià)900元，以現(xiàn)金支付。11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。27日，支付電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費(fèi)9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運(yùn)費(fèi)600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（1消費(fèi)稅稅率）C．組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。A．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1增值稅稅率或征收率）4．納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。（1+消費(fèi)稅稅率）5．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取時(shí)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額等于（A）。（1消費(fèi)稅稅率）D．含增值稅的銷售額247。（假設(shè)以上價(jià)格不含增值稅）。 (C)。則啤酒廠計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（C）。ABC A．換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 B．投資入股 C．抵償債務(wù) D．饋贈(zèng)給他人，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅()。AC ，其應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。ABC A、加工材料成本B、加工費(fèi)C、消費(fèi)稅D、增值稅 ()。向購(gòu)貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為10530000 7 元。此外，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費(fèi)材料260000元，收取加工費(fèi)100 000元。（1－10%）10%＝＝40000(元)＝(元)，本月發(fā)出價(jià)值10萬(wàn)元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，受托方無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。(1＋17%)30%－ ＝(元)，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車200輛，當(dāng)月即全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)是800美元（匯率1美元＝）。（1）小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅額＝8140110%＝1232（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（8140＋1232）247。D B、發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位 C、將飯店承包給他人經(jīng)營(yíng)的發(fā)包人 D、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行政單位下列費(fèi)用中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。D A、文化體育業(yè) B、娛樂(lè)業(yè)C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，信封、信紙銷售收入2萬(wàn)元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。A 9 A．收到預(yù)收款的當(dāng)天 B．收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天 C．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D．交易雙方協(xié)定的價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價(jià)1 940萬(wàn)元；建成后將其連同所占的土地的使用權(quán)一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元1納稅人經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，如公園、動(dòng)（植）物園等所取得的門票收入，應(yīng)按（）征收營(yíng)業(yè)稅。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。計(jì)算郵電局應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70) 100 ＝ 300 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 5% ＝ 1500(元)某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ ＝(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 6% ＝ (萬(wàn)元)某賓館2002年8月份營(yíng)業(yè)收入情況如下：（1）經(jīng)營(yíng)客房收入560 000元；（2）經(jīng)營(yíng)餐飲收入480 000元；（3）經(jīng)營(yíng)歌舞廳收入200 000元；（4）寫字間出租收入100 000元；（5）出租車營(yíng)運(yùn)收入300 000元；（6）代購(gòu)車票、機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入10 000元；（7）附設(shè)商場(chǎng)商品零售收入104 000元。、鉑金、鉆石首飾的單位 A．其中D是在零售環(huán)節(jié)，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。 / 14【答案】D 【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。A、金基、銀基、鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B、翻新改制首飾征收消費(fèi)稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天 / 14BCD，其中B要注意2下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（）。選項(xiàng)C啤酒按照定額稅率征收消費(fèi)稅 / 14，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅稅款17萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成5噸香水，支付不含稅加工費(fèi)50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。 【答案】BD委托乙企業(yè)加工，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格跟著乙企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，如果沒(méi)有就組價(jià) 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。=100萬(wàn)元）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格（80520%=80萬(wàn)元），所以需要征收消費(fèi)稅。3某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶收購(gòu)糧食100噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明的買價(jià)合計(jì)為30萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出3萬(wàn)/ 14元、裝卸費(fèi)支出1萬(wàn)元，并取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（5）將委托加工收回藥酒的20%贈(zèng)送給有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，同類藥酒的售價(jià)為100元/500克（不含增值稅）。計(jì)算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月增值稅銷項(xiàng)稅額。計(jì)算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。10000=（萬(wàn)元）銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=（+8）247。20%+202000247。 【答案】C 【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 【答案】C 【解析】酒店兼營(yíng)屬于不同稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，然后按各自的適用稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；該酒店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（600+800+50+20）5%+5020%=（萬(wàn)元）。 【答案】D未深入思考??！【解析】增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。，下列應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。，正確的有（）。三、計(jì)算問(wèn)答題：（1）將1處門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。（4）2013年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向甲商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購(gòu)入價(jià)為3600000元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)400000元。（6）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l28000元；取得該土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費(fèi)200000元。（2）計(jì)算2014年12月甲商業(yè)銀行向該公司提供貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營(yíng)業(yè)稅=（10000+40000）5%=2500（元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營(yíng)業(yè)稅=200005%=1000（元）業(yè)務(wù)（4）按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營(yíng)業(yè)稅=24000005%5%1/12=500（元）注意：隱藏一個(gè)利息費(fèi)用做租賃情況！/ 142014年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營(yíng)業(yè)稅=2500+1000+500=4000（元）。（5）2014年12月該公司合計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=4000+1500003%+45000+（400000+200000）20%+120000=293500（元）。（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無(wú)償贈(zèng)