【正文】 第一篇：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)習(xí)題(答案)2013增值稅會(huì)計(jì)處理習(xí)題（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 3日，企業(yè)從外地工廠購(gòu)入乙種材料一批，共100噸，單價(jià)5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi)2000元，按7%扣除率計(jì)算，增值稅額為140元。所有款項(xiàng)均以銀行存款付訖。4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問題將甲材料1000千克退還給供貨方，收回價(jià)款40000元，增值稅額6800元。9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購(gòu)入辦公用品一批，價(jià)款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進(jìn)行修理，支付修理費(fèi)8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。16日，企業(yè)購(gòu)入汽車一輛，價(jià)款為250000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元，貨款未付。18日，企業(yè)購(gòu)入建筑材料一批，價(jià)款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進(jìn)行的在建工程，款項(xiàng)通過銀行支付。19日，企業(yè)對(duì)外銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項(xiàng)未收。20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算，價(jià)款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。21日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票預(yù)繳增值稅30000元。23日，企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金4000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。124日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費(fèi)7800元，稅金1326元。加工后的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。要求：（1）對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。借：原材料（或物資采購(gòu)）501860應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85140 貸：銀行存款587000借：原材料（或物資采購(gòu)）40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款46800借：管理費(fèi)用6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 貸：銀行存款7020借：管理費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款9360借：固定資產(chǎn)292500貸：應(yīng)付賬款292500借：在建工程93600 貸：銀行存款93600借：應(yīng)收賬款1053000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153000借：在建工程45200 貸：庫(kù)存商品35000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000貸：銀行存款30000（2分）借：其他應(yīng)付款4000 貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1借：委托加工物資15000貸：原材料15000 借：委托加工物資7800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1326 貸：銀行存款9126 借：庫(kù)存商品22800貸：委托加工物資22800 計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅=153000+10200+=允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元月末應(yīng)交增值稅=—82046—30000=借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 2日，從農(nóng)戶購(gòu)入小麥100噸，每噸收購(gòu)價(jià)900元，以現(xiàn)金支付。5日，購(gòu)進(jìn)食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。8日，銷售糕點(diǎn)，價(jià)款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬。9日，向兒童福利院捐贈(zèng)食品一批，按同類貨物的銷售價(jià)格，價(jià)款為40000元，其成本為30000元。11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。15日，銷售精煉食用油，價(jià)款40000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額為5200元，以商業(yè)匯票結(jié)算。20日，預(yù)繳中旬增值稅稅款20000元。22日，銷售食品，價(jià)款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項(xiàng)已入帳。27日，支付電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費(fèi)9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款20000元。要求：①根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；②根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額；（1）借：原材料78300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11700貸：庫(kù)存現(xiàn)金90000（2）借：原材料9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1170貸：銀行存款10170（3）借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（4）借：營(yíng)業(yè)外支出36800貸：庫(kù)存商品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000貸：銀行存款20000（6）借：應(yīng)收票據(jù)45200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000貸：銀行存款20000（8）借：銀行存款52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650（9）借：制造費(fèi)用26800管理費(fèi)用12300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6283貸：銀行存款45383（10）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）20000貸：銀行存款20000進(jìn)項(xiàng)稅額＝11700+1170+6283＝19153元銷項(xiàng)稅額＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元應(yīng)交增值稅＝22200－19153＝3047元已交稅費(fèi)＝200003＝60000元當(dāng)月多交稅費(fèi)＝60000－3047＝56953元借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅56953貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）56953（三）資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月發(fā)生心愛列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 3日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)9000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付款。接受委托加工材料一批；收取加工費(fèi)2400元。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運(yùn)費(fèi)600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。銷售產(chǎn)品一批，含稅售價(jià)58000元，款項(xiàng)已通過銀行收取。將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價(jià)9500元。28日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料9000貸：銀行存款9000借：銀行存款2400貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：固定資產(chǎn)150600貸：銀行存款150600借：銀行存款58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借：應(yīng)付職工薪酬9500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫(kù)存商品8000當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝++＝第四章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)下列情形中，通常應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（D） 納稅人自產(chǎn)自用的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（B）。A．組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。（1+消費(fèi)稅稅率）B．組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。（1消費(fèi)稅稅率）C．組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1+消費(fèi)稅稅率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅稅率）3．委托加工的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（B）。A．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1+消費(fèi)稅稅率）B．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1消費(fèi)稅稅率）C．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1+增值稅稅率或征收率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1增值稅稅率或征收率）4．納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（C）。A．組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅 B．組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅C．組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅稅率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1+消費(fèi)稅稅率）5．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，因按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取時(shí)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額等于（A）。A．含增值稅的銷售額247。（1+增值稅稅率或征收率）B．含增值稅的銷售額247。（1增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額247。（1消費(fèi)稅稅率）D．含增值稅的銷售額247。（1+消費(fèi)稅稅率）6．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（A）的，不征收消費(fèi)稅。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 C．職工福利、贊助、廣告 D．管理部門根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（B），不征收消費(fèi)稅。B A、本企業(yè)運(yùn)輸車輛B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎C、低償債務(wù) D、分配給股東某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為12萬(wàn)元/輛、8萬(wàn)元/輛和10萬(wàn)元/輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（C）元。（假設(shè)以上價(jià)格不含增值稅）。CA、37500 B、75000 C、120000 D、100000某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為70000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為（C）元。A、26250 B、30000 C、36000 D、43200委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（）。BA、消費(fèi)稅 B、增值稅C、消費(fèi)稅和增值稅D、不用交稅1下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的有(A)。 (C)。 (D)。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(C)。 ，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬(wàn)元。則啤酒廠計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（C）。 1下列各種行為中要繳納消費(fèi)稅的是（）D 二、多項(xiàng)選擇題1．下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從量定額辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。ABCD A．黃酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油2．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙3．納稅人將自制的適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。ABC A．換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 B．投資入股 C．抵償債務(wù) D．饋贈(zèng)給他人，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅()。()。ABC ()。BC ，用于職工福利的 ，委托方收回后直接銷售的ACD 增值稅 ，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為 6 ，用于生產(chǎn)非應(yīng)消費(fèi)品的 實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅部分征收消費(fèi)稅的有（）。AC ，其應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。ABCD ，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。BD ()ABD ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品1下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，符合稅法規(guī)定的有（）。CD A．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到首筆貨款的當(dāng)天B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天1受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。ABC A、加工材料成本B、加工費(fèi)C、消費(fèi)稅D、增值稅 ()。BCD ，改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車的 ，報(bào)關(guān)時(shí)由海關(guān)代征（）。ABD 三、計(jì)算題，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱并予以銷售。向購(gòu)貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為10530000 7 元。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。1.(1)委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格：(2)煙絲的消費(fèi)稅額：(3)卷煙不含稅價(jià)款：＋37000)247。(1－30%)＝91000(元＝27300(元＋17%)＝9000000(元因每標(biāo)準(zhǔn)條的不含稅單價(jià)為：9000000/（200250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率(4)銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅：＋900000050%－27300＝4052700(元)，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。此外，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費(fèi)材料260000元，收取加工費(fèi)100 000元。由于沒有同類產(chǎn)品的銷售