【正文】 稅=(30+4)247。第四篇：消費稅習(xí)題第三章 消費稅一、單項選擇題，消費稅的計稅銷售額應(yīng)選擇(C)。 【答案解析】組成計稅價格＝（8+8100％）14/（1－5％）＝（萬元）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率＝5％＝（萬元），某護(hù)膚品生產(chǎn)企業(yè)將本單位生產(chǎn)的花露水，作為福利發(fā)給職工。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（C）元。（BD）。所以選項D不符合題意。，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅，應(yīng)首先根據(jù)確定消費稅適用比例稅率的價格確定進(jìn)口卷煙所適用的消費稅稅率 ，按進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ，國家規(guī)定的稅率按最高稅率使用【答案解析】對上述卷煙征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅時，應(yīng)同時征收消費稅定額稅和從價稅。 (4).甲酒廠本月交消費稅為（D）元。（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款 120000元。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。（130%）30%=（元）允許扣除的消費稅=80%=（元）4).進(jìn)口化妝品的消費稅不屬于向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，故不考慮進(jìn)口消費稅問題；為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍；35028030%+=（元）第五篇：消費稅習(xí)題一、單項選擇納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或饋贈、贊助等方面，應(yīng)在移送使用時納稅，如果沒有同類消費品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格的計算公式是（C）=成本+利潤 =成本+費用 =（成本+利潤）247。（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，售價每套240元。 (2).該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費稅為（A）元。（4）從農(nóng)戶手中收購甜菜10噸，收購憑證上價款18000元；取得運費發(fā)票，運費額為1200元，釀制成甜菜白酒6噸，售價6000元/噸，本月全部銷售。抑制超前消費。 【答案解析】保健食品不屬于消費稅的征收范圍。對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需要加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格。所以應(yīng)納消費稅＝247。(1＋17%)10%+20247。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅=5008056%+500=22700(元)。(1+17%)5%=250(元)。(3)應(yīng)納增值稅的計算：進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的增值稅=(40000+6800+3200+10000)247。()。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()。（營業(yè)稅很少差額）（6）醫(yī)院應(yīng)納營業(yè)稅=0。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（3）應(yīng)納營業(yè)稅=（50050）5%=（萬元）。（3）為丙運輸企業(yè)的境內(nèi)車輛辦理保險業(yè)務(wù)，應(yīng)向投保人收取保費500萬元，因在保險期內(nèi)未發(fā)生賠償支出，所以該保險公司支付給丙運輸企業(yè)無賠償獎勵50萬元，保險公司就支付獎勵后的金額開具保單。（5）該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經(jīng)營收入200000元，發(fā)生經(jīng)營支出80000元。所以應(yīng)納營業(yè)稅=（53）5%=（萬元）。（110%）10%=3（萬元）（4）應(yīng)繳納的消費稅=（+8）247。（4）提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時支付輔料費5萬元、加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，受托加工企業(yè)已代收代繳消費稅。，啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金的金額大小會影響啤酒的分類，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費稅、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按照甲類啤酒征收消費稅【答案】AD注意啤酒的包裝物預(yù)期也不計消費稅，只是到期了繳納VAT 【解析】選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。(1)兼營應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，兩項業(yè)務(wù)收入應(yīng)一并征收增值稅，且不屬于一般納稅人，因此銷售額合計 ＝(120 － 30)＋ 30 247。該旅游社應(yīng)納營業(yè)稅為（）。D A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游C、銷售境內(nèi)的不動產(chǎn) D、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。(1－30%)＝91000(元＝27300(元＋17%)＝9000000(元因每標(biāo)準(zhǔn)條的不含稅單價為：9000000/（200250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率(4)銷售卷煙應(yīng)納消費稅：＋900000050%－27300＝4052700(元)，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙3．納稅人將自制的適用從價定率征收消費稅的消費品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（1增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額247。（1+消費稅稅率）B．組成計稅價格=（成本+利潤）247。9日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為40000元，其成本為30000元。9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票購入辦公用品一批，價款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費7800元，稅金1326元。購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運費600元，全部款項以銀行存款支付。（1增值稅稅率或征收率）4．納稅人進(jìn)口的屬于從價定率征收消費稅的消費品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費稅額。 (C)。ABC A、加工材料成本B、加工費C、消費稅D、增值稅 ()。(1＋17%)30%－ ＝(元)，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購進(jìn)摩托車200輛，當(dāng)月即全部報關(guān)出口，離岸單價是800美元（匯率1美元＝）。A 9 A．收到預(yù)收款的當(dāng)天 B．收到全部款項的當(dāng)天 C．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D．交易雙方協(xié)定的價款結(jié)算的當(dāng)天某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價1 940萬元；建成后將其連同所占的土地的使用權(quán)一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬元。計算郵電局應(yīng)納營業(yè)稅額。 / 14【答案】D 【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。=100萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（80520%=80萬元），所以需要征收消費稅。計算受托加工藥酒企業(yè)6月應(yīng)代收代繳的消費稅。 【答案】C 【解析】酒店兼營屬于不同稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，然后按各自的適用稅率計算營業(yè)稅；該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600+800+50+20）5%+5020%=（萬元）。三、計算問答題：（1）將1處門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=（10000+40000）5%=2500（元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=200005%=1000（元）業(yè)務(wù)（4）按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=24000005%5%1/12=500（元）注意：隱藏一個利息費用做租賃情況！/ 142014年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2500+1000+500=4000（元）。（5）計算該保險公司2015年1月合計應(yīng)納的營業(yè)稅。/ 14，王某去三亞自駕游，行程中發(fā)生以下開銷：（1）周六早上，他先去汽車維修中心取回一周前送去維修的車輛，支付維修費1萬元，同時在維修中心附設(shè)獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費200元。/ 14（2）餐館應(yīng)納營業(yè)稅=（200+500）5%=35（元）。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。(鞭炮適用的消費稅稅率為15%) 二、多項選擇題，正確的有()。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：(1)計算當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。子午線輪胎免征消費稅。普通化妝品不征收消費稅。 【答案解析】應(yīng)納消費稅＝（230000+4000247。（1+17％）247。，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料 ，然后再接受委托 【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應(yīng)稅消費品。，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（ABCD）。具體計稅方法如下:（一）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率）/（1－消費稅稅率）。2006年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。(1).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅(C)元。 (3).該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費稅（D）元。 【答案解析】1).納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品、以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。（120%）20%=1925（元）應(yīng)納消費稅=100200+1925=102125（元）(2).該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅(B)元。（3）用自產(chǎn) 2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。(3).每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格是（C）。（二）征稅環(huán)節(jié)單一性。納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。，屬于按糧食白酒稅率征收消費稅的有（AB）。 年5月,某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是（A）。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥白酒，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000 元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（C）元。、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎 注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=2000=800(元)。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交增值稅。(3)計算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。，引導(dǎo)消費方向、足額地保證財政收入，下列消費品中屬于化妝品稅目的有()。%的消費稅%的消費稅%的消費稅%的消費稅，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。提示：公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路通行費，按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅，但減按3%征稅。（3）出高速時，支付公路經(jīng)營企業(yè)高速公路通行費共計300元。提示：中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額；保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅；保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。（3）2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（45000003600000）5%=45000（元）。/ 14（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。2015年2月份取得加工修理修配收入2萬元，提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)額5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目）。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅。（4）甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=50030%+117247。，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（），納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天，實際發(fā)出貨物為9月1日，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日，合同沒有約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天 【答案】A 【解析】選項B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。應(yīng)納營業(yè)稅額 ＝ 60 3% ＝ (萬元)某旅游公司組織100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元。該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）。（1）應(yīng)退增值稅稅款＝2009% ＝9（萬元）（2）應(yīng)退消費稅稅款＝20010% ＝10（萬元）5．某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。ABD 三、計算題，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(C)。A．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅 B．組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅C．組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價9500元。要求：（1）對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。所有款項均以銀行存款付訖。5日，購進(jìn)食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支