【正文】 價格，只能按組成計稅價格計稅。請計算該月企業(yè)應納的消費稅稅額及其應代收代繳的消費稅稅額。(1)該廠本月銷售輪胎應納消費稅稅額＝(880000－(2)該廠本月代收代繳某汽車廠委托加工輪胎應納消費稅稅額 ＝(260000＋100000)247。（1－10%）10%＝＝40000(元)＝(元)，本月發(fā)出價值10萬元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費5萬元，受托方無同類產品銷售價格。企業(yè)當月將收回煙絲加工成卷煙100標準箱，計算受托方代收代繳的消費稅和企業(yè)本月應納消費稅額。5.(1)受托方代收代繳消費稅額＝組成計稅價格消費稅稅率 ＝(100000＋50000)247。(1－30%)30%＝(元)(2)該卷煙廠本月應納消費稅額＝70150＋351000247。(1＋17%)30%－ ＝(元)，某外貿企業(yè)從某摩托車廠購進摩托車200輛，當月即全部報關出口，離岸單價是800美元（匯率1美元＝）。請計算該企業(yè)應退增值稅稅款和應退消費稅稅款。（1）應退增值稅稅款＝2009% ＝9（萬元）（2）應退消費稅稅款＝20010% ＝10（萬元）5．某外貿進出口公司當月從日本進口140輛小轎車，每輛海關的關稅完稅價格為8萬元，已知小轎車關稅稅率為110%，消費稅稅率為5%。請計算進口這些轎車應繳納的消費稅。（1）小轎車進口關稅稅額＝8140110%＝1232（萬元）（2）組成計稅價格 ＝（8140＋1232）247。（1－5%）＝2352247。95%＝（萬元）（3）進口應納消費消費稅稅額 ＝5% ＝（萬元）第7章 營業(yè)稅會計一、單項選擇題下列行為中不應繳納營業(yè)稅的有()。D A、發(fā)生在境內的應稅勞務 B、在境內組織旅客出境旅游C、銷售境內的不動產 D、境內保險機構為出口貨物提供的保險下列經營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。D B、發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位 C、將飯店承包給他人經營的發(fā)包人 D、將不動產無償贈送他人的行政單位下列費用中，應征收營業(yè)稅的有()。D A、法院按規(guī)定標準收取的訴訟費 B、注冊會計師協(xié)會收取的會員費 C、急救中心收取的治療費 D、建筑安裝企業(yè)收取的安裝費下列收入中免征營業(yè)稅的有()。D A、植物園收取的門票收入B、文化館開辦的少兒美術班收取的培訓費用 C、寺廟出售的紀念品收入D、農科院為農民舉辦的農作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費大眾搬家公司取得勞務收入20萬元，則應比照（）稅目征收營業(yè)稅。B A、交通運輸業(yè)－－－－陸路運輸 B、交通運輸業(yè)－－－－裝卸搬運 C、服務業(yè)－－－ －代理業(yè) D、服務業(yè)－－ －－租賃業(yè)提供文藝演出場所單位的場租收入應按（）稅目征收營業(yè)稅。D A、文化體育業(yè) B、娛樂業(yè)C、服務業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務業(yè)－－－－租賃業(yè)某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務收入5萬元。其應納營業(yè)稅為（）。D A、 B、 C、 D、郵政儲蓄業(yè)務取得的收入應按（）征稅。A A、郵政通信業(yè) B、金融保險業(yè) C、服務業(yè) D、文化體育業(yè)納稅人轉讓土地使用權采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A 9 A．收到預收款的當天 B．收到全部款項的當天 C．土地使用權轉移的當天 D．交易雙方協(xié)定的價款結算的當天某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價1 940萬元；建成后將其連同所占的土地的使用權一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬元。該省地方稅務局確定的成本利潤率為10％。該企業(yè)應納營業(yè)稅稅額為（）。A．150萬元 B． C．216萬元 D．247萬元1某工業(yè)公司2002年4月份設備出租收入10 000元，轉讓商標權收入50 000元，轉讓專利權收入100 000元。該公司本月應納營業(yè)稅為（）。A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元1某旅行社于2002年3月份組織旅游團到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費、房費、交通費、門票費等共計12萬元；支付隨團工作人員的各項費用1萬元。該旅游團已結束旅行返回原地。該旅游社應納營業(yè)稅為（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元1納稅人經營游覽場所，如公園、動（植）物園等所取得的門票收入，應按（）征收營業(yè)稅。D A．“娛樂業(yè)”稅目 B．“服務業(yè)”稅目中的旅游業(yè) C．“服務業(yè)”稅目中的其他服務業(yè) D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)二、多項選擇題營業(yè)稅的納稅期限是()。AD A、保險業(yè)為1個月 B、金融業(yè)為1個月 C、保險業(yè)為1個季度 D、金融業(yè)為1個季度下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為()。BC A、某飯店既開設客房、餐廳，又開設商場，為顧客提供多方面服務 B、某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物C、某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務 D、某餐廳既經營餐飲業(yè)又經營娛樂業(yè)下列經營項目屬于營業(yè)稅應稅勞務的有()。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務 C、從事運輸業(yè)務 D、從事商品零售業(yè)務下列有關營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。AD A．單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天B．納稅人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為建筑物竣工的當天 D．對建筑業(yè)實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天三、計算題今年某房地產公司銷售商品房10套，預收定金300萬元，全部價款450萬元，明年支付剩余的150萬元。計算今年應繳納的營業(yè)稅。應納營業(yè)稅額 ＝ 300 5% ＝ 15(萬元)C．納稅人銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天某郵電局月份取得收入如下:(1)郵政業(yè)務收入5萬元(2)發(fā)行紀念郵票收入1萬元(3)報刊發(fā)行收入3萬元(4)電報、電傳、長話收入4萬元以上業(yè)務統(tǒng)一核算。計算郵電局應納營業(yè)稅額。應納營業(yè)稅額 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)3% ＝ (萬元)鐵路局收取聯(lián)運費用100萬元，其中鐵路運營收入60萬元，港務局的海運收入40萬元，計算鐵路局應納營業(yè)稅額。應納營業(yè)稅額 ＝ 60 3% ＝ (萬元)某旅游公司組織100人旅游團去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元。請計算公司這次旅游收入應納營業(yè)稅稅額。應納稅營業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70) 100 ＝ 300 100 ＝ 30000(元)應納稅額 ＝ 30000 5% ＝ 1500(元)某電子技術服務公司從事技術咨詢服務業(yè)務，也兼作家用電腦銷售業(yè)務。當月咨詢業(yè)務與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元，該公司對兩項業(yè)務收入未能單獨核算。請計算公司當月應納稅額。(1)兼營應稅勞務與銷售貨物，兩項業(yè)務收入應一并征收增值稅，且不屬于一般納稅人，因此銷售額合計 ＝(120 － 30)＋ 30 247。(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ ＝(萬元)(2)應納增值稅稅額 ＝ 6% ＝ (萬元)某賓館2002年8月份營業(yè)收入情況如下：（1）經營客房收入560 000元；（2）經營餐飲收入480 000元；（3）經營歌舞廳收入200 000元；（4）寫字間出租收入100 000元；（5）出租車營運收入300 000元；（6）代購車票、機票手續(xù)費收入10 000元；（7）附設商場商品零售收入104 000元。該賓館上述收入均分別核算。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒店本期應納的營業(yè)稅和增值稅額。應納稅營業(yè)額 ＝(56+48+10+1)5％+2010％+303％＝ 應納增值稅稅額＝104000/（1+3％）＝第二篇：消費稅營業(yè)稅題目匯總消費稅營業(yè)稅題目匯總，屬于消費稅納稅義務人的是（）。、鉑金、鉆石首飾的單位 A．其中D是在零售環(huán)節(jié)，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（）。 A 其中C是護膚品非消費稅應稅產品，具有進出口經營權，2015年10月從甲生產企業(yè)購進一批化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元。當月外貿企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為65萬元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為30%，則該外貿企業(yè)出口化妝品應退還的增值稅和消費稅為（）萬元。 / 14【答案】D 【解析】外貿企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據(jù)均為購進化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關。該外貿企業(yè)出口化妝品應退還的增值稅和消費稅=50（15%+30%）=（萬元）。，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（），納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天，納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天，實際發(fā)出貨物為9月1日，合同規(guī)定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務發(fā)生時間為11月2日，合同沒有約定收款日期，納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天 【答案】A 【解析】選項B：采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；選項C：其納稅義務發(fā)生時間為10月2日。選項D：采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；二、多項選擇題2關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（）。A、金基、銀基、鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B、翻新改制首飾征收消費稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為委托方提貨的當天 / 14BCD，其中B要注意2下列關于消費稅稅目的政策，正確的有（）。A、高爾夫車、雪地車屬于“小汽車”稅目的征收范圍B、未經涂飾的素板不屬于“實木地板”稅目的征收范圍C “高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球包袋D、未經打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍【答案】 BC 【解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。，說法正確的有（）。，啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金的金額大小會影響啤酒的分類，應在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當期銷售額計征消費稅、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按照甲類啤酒征收消費稅【答案】AD注意啤酒的包裝物預期也不計消費稅，只是到期了繳納VAT 【解析】選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。選項C啤酒按照定額稅率征收消費稅 / 14，2015年10月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅稅款17萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成5噸香水，支付不含稅加工費50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為80萬元/噸，當月加工完畢，甲化妝品生產企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲化妝品生產企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額117萬元。甲化妝品生產企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額500萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%，則下列關于此項業(yè)務稅務處理的表述中，正確的有（）。 【答案】BD委托乙企業(yè)加工，消費稅計稅價格跟著乙企業(yè)同類產品銷售價格，如果沒有就組價 【解析】（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=80530%=120（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲化妝品生產企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格（117247。=100萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（80520%=80萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產領用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)10月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=50030%+117247。（1+17%）30%120=60（萬元）。3某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從農戶收購糧食100噸，開具農產品收購發(fā)票，注明的買價合計為30萬元，發(fā)生運費支出3萬/ 14元、裝卸費支出1萬元，并取得公路內河貨運發(fā)票。（2）因保管不善，購進的糧食霉爛變質了10噸。（3）購買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。（4）提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時支付輔料費5萬元、加工費2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，受托加工企業(yè)已代收代繳消費稅。（5）將委托加工收回藥酒的20%贈送給有長期業(yè)務往來的客戶，同類藥酒的售價為100元/500克（不含增值稅）。（6）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。（其他相關資料：白酒的消費稅稅率為20%；藥酒的消費稅稅率為10%；該白酒生產企業(yè)期初無增值稅留抵稅額；所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月進行認證并通過。）要求：（1）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產企業(yè)6月增值稅銷項稅額。（2）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算該白酒生產企業(yè)6月應繳納的增值稅。（3）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。計算受托加工藥酒企業(yè)6月應代收代繳的消費稅。（4）根據(jù)上述資料