《消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 16:34 本頁面
【正文】 計(jì) 系 周宇霞 消費(fèi)稅自行負(fù)擔(dān)時(shí)（受托加工金銀首飾） 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 消 消費(fèi)稅由委托方負(fù)擔(dān)時(shí) 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 消 受托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品 二、受托方的會(huì)計(jì)處理 第 3節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 一、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 第 4節(jié) 其他應(yīng)納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 進(jìn)口環(huán)節(jié)支付的消費(fèi)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，直接計(jì)入所進(jìn)口物資的成本； 應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） /（ 1－消費(fèi)稅率） 注：該計(jì)稅價(jià)格也是計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅率 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)） 貸：銀行存款 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 二、金銀首飾相關(guān)業(yè)務(wù)消費(fèi)稅相關(guān)賬務(wù)處理 第 4節(jié) 其他應(yīng)納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 納稅義務(wù)人的確定 從事金銀飾零售的企業(yè) 銷售給金銀首飾經(jīng)營單位 ,或接受其委托加工金銀首飾，視為批發(fā)，不產(chǎn)生納稅義務(wù)； 銷售給其他單位或個(gè)人 ,或接受其委托加工金銀首飾，視為零售，由零售方或受托方負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅 以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾收購支出后的凈收入額作為計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅的依據(jù)（要換算為不含增值稅收入） 委托代銷金銀首飾，受托方為納稅義務(wù)人 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 ?某從事金銀首飾零售及接受委托加工、翻新改造金銀首飾的增值稅一般納稅人 ，接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到黃金價(jià)值 3000元，同時(shí)收到加工費(fèi) 585元，同類金項(xiàng)鏈單位售價(jià) 2022元，當(dāng)月加工完備并將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人。 ?要求進(jìn)行應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算并作出賬務(wù)處理 稅務(wù)籌劃課 件 第四章 消 費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 討論 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃有哪些基本思路？ 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 消 費(fèi)稅籌劃 思路 稅 率 籌劃 消 費(fèi)稅 行 業(yè) 、 產(chǎn) 品 選擇籌劃 計(jì)稅 依據(jù)籌劃 稅額籌劃 以不含增值稅銷售額計(jì)稅； 降低出廠價(jià)，縮小銷售額； 委托加工并以組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)交稅 兼營不同稅率產(chǎn)品，應(yīng)分開核算； 包裝方式：應(yīng)避免不同稅率產(chǎn)品成套銷售； 啤酒、卷煙、手表不同定價(jià) 導(dǎo)致適用不同稅率 利用稅收優(yōu)惠政策直接減免應(yīng)納稅額（如，投資生產(chǎn)小排量小汽車）； 充分運(yùn)用已納消費(fèi)稅額抵扣制度 投資非應(yīng)稅產(chǎn)品和行業(yè)，避免承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù) 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計(jì)稅 依據(jù)的 稅務(wù)籌劃 一、征稅范圍籌劃 ?熟知屬于消費(fèi)稅征稅范圍的十四類產(chǎn)品，在投資決策時(shí)盡量避免選擇這些產(chǎn)品，以從源頭上避免承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù) 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 以不含稅銷售額計(jì)稅 1 轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法 2 委托加工中的籌劃 3 包裝物押金籌劃 4 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計(jì)稅 依據(jù)的 稅務(wù)籌劃 二、計(jì)稅依據(jù)籌劃 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計(jì)稅 依據(jù)的 籌劃 二、計(jì)稅依據(jù)籌劃 ?以不含稅銷售額計(jì)稅 某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品 和護(hù)膚護(hù)發(fā)品。 2022年 1月向某客戶銷售化妝品和護(hù) 膚護(hù)發(fā)品各一批，開具普通發(fā)票，注明銷售額分別 為 50萬元和 30萬元。該企業(yè)財(cái)務(wù)部門就此項(xiàng)銷售行 為申報(bào)繳納消費(fèi)稅 18萬元，其計(jì)算如下： 50 30%＋ 30 10%＝ 18萬 問：該企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算是否有誤？ 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 第 1節(jié) 征 稅 范 圍與計(jì)稅 依據(jù)的 籌劃 二、計(jì)稅依據(jù)籌劃 ?轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃 ?通過關(guān)聯(lián)企業(yè)以較低出廠價(jià)售出應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)聯(lián)企業(yè)再以正常價(jià)格對(duì)外售出，降低計(jì)稅銷售額，減少應(yīng)納消費(fèi)稅 ?該方法被廣泛應(yīng)用于酒類、汽車、化妝品等行業(yè)的消費(fèi)稅籌劃 衡 陽財(cái) 工院 會(huì)計(jì) 系 周宇霞 轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃案例 某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷往全國各地的批發(fā)商。同 時(shí)本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者每年到工廠零星購 買的白酒大約 10000箱，零售價(jià)每箱 480元（售給各地批 發(fā)商的批發(fā)價(jià)為 350元）。 問：酒廠可以如何籌劃，以降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)？ 酒廠可在本市設(shè)立一家獨(dú)立核算的白酒經(jīng)銷公司，并按照銷 售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價(jià)格與經(jīng)銷公司結(jié)算，每箱 350元， 經(jīng)銷公司再以每箱 480元的價(jià)格對(duì)外銷售（白酒適用消費(fèi)稅 稅率 20％），由此縮小本市零售白酒的計(jì)稅依據(jù)，降低消 費(fèi)稅支出
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