消費(fèi)稅的稅收籌劃(1)-文庫(kù)吧
2025-04-20 05:41 本頁(yè)面
【正文】 格計(jì)稅。 從價(jià)計(jì)征 ： 組成 計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) +消費(fèi)稅稅額 =（成本 +利潤(rùn)） /（ 1消費(fèi)稅稅率 ） =[成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） ]/（ 1消費(fèi)稅稅率） 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 復(fù)合計(jì)征： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量 *定額稅率） /（ 1消費(fèi)稅稅率 =[成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） +自產(chǎn)自用數(shù)量 *定額稅率 ]/（ 1消費(fèi)稅稅率） 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （二）委托加工應(yīng)納稅額的計(jì)算 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由 受托方代收代繳消費(fèi)稅 ， 受托方為 個(gè)人的除外 。 不屬于 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的情況： ①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ②受托方先將原材料賣(mài)給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ③由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 按 受托方 同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅，無(wú)同類售價(jià)，按 組價(jià) 計(jì)稅。 從價(jià)：組價(jià) =（材料成本 +加工費(fèi)） /（ 1比例稅率） 復(fù)合：組價(jià) =（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 *定額稅率） /（1比例稅率） 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回 直接銷售：不高于受托方計(jì)稅價(jià)格 不繳消費(fèi)稅 高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售 繳納，已納可抵扣 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 已納可抵扣 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 (三 )進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算 從價(jià) 計(jì)征： 組價(jià)＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 （ 1－消費(fèi)稅率） 復(fù)合 計(jì)征： 組價(jià) =（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 +進(jìn)口數(shù)量 *定額稅率） 247。 （1－消費(fèi)稅率） 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 具體情況 從價(jià)計(jì)征消費(fèi)品組價(jià) 復(fù)合計(jì)征消費(fèi)品組價(jià) 視同銷售 委托加工 進(jìn)口 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 進(jìn)口卷煙 應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算： （ 1）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅） /（ 1－消費(fèi)稅適用比例稅率） （ 2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝進(jìn)口消費(fèi)品組價(jià) 比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅 甲類卷煙： 56%+ /支（每標(biāo)準(zhǔn)條 200只，調(diào)撥價(jià)格 ≥ 70元） 乙類卷煙： 36%+ /支（每標(biāo)準(zhǔn)條 200只，調(diào)撥價(jià)格 70元） 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 進(jìn)口卷煙 需要組價(jià)二次 : 第一次每條組價(jià)目的是 確認(rèn)等級(jí) 第二次總體組價(jià)目的是 計(jì)算稅額 （ 1）確認(rèn)等級(jí)： 卷煙每條組價(jià)＝（單條關(guān)稅完稅價(jià)格＋單條關(guān)稅＋ ） /（ 1－ 36%） （ 2）判斷類別： 70元 （ 3）計(jì)算稅額 卷煙全部組價(jià)＝（完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋ 定額稅 )/(1－ 36%或 56%） 進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅＝全部組價(jià) 消費(fèi)稅比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （四）已納消費(fèi)稅的扣除 外購(gòu) 和 委托加工收回 的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的， 已納 消費(fèi)稅 可扣除 。 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品 當(dāng)期 準(zhǔn)予扣除 的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品 已納稅款 ＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品 買(mǎi)價(jià) 外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 當(dāng)期 準(zhǔn)予扣除 的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品 買(mǎi)價(jià) ＝ 期初庫(kù)存 的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)＋ 當(dāng)期購(gòu)進(jìn) 的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) 期末庫(kù)存 的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià) 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （二）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn) 對(duì)委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 對(duì)納稅人 出口 應(yīng)稅消費(fèi)品， 免征 消費(fèi)稅。 退稅率：同消費(fèi)稅率。 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 基本政策 內(nèi) 容 免 稅 并退 稅 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口 外貿(mào)企業(yè)受 其他外貿(mào)企業(yè) 委托代理出口 免 稅 不退 稅 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 生產(chǎn)企業(yè) 委托 外貿(mào)企業(yè)代理出口 自產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品 不免 也 不退 稅 一般商貿(mào)企業(yè) 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算： （ 1）出口貨物的工廠銷售額 *稅率 （ 2）出口數(shù)量 *單位稅額 （ 3）出口貨物的工廠銷售額 *稅率 +出口數(shù)量 *單位稅額 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （一）消費(fèi)稅納稅人規(guī)避納稅義務(wù) 降低價(jià)格，使納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榉菓?yīng)稅主體 高檔手表： 不含稅售價(jià)每只 ≥ 1萬(wàn)元，征 20%的消費(fèi)稅。 二、納稅人的稅收籌劃 案例： 泰華手表廠（增值稅一般納稅人） 2021年生產(chǎn)一種新型手表，外形獨(dú)特，做工精良，市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果非常令人滿意。泰華廠決定將手表定價(jià) 售， 2021年 9月成功銷售 1000只。但結(jié)果發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)情況并不理想， 請(qǐng)運(yùn)用稅法知識(shí)幫助經(jīng)理分析一下稅負(fù)和收益情況 。 實(shí)際稅前收益是多少？ 二、納稅人的稅收籌劃 案例分析： 增值稅 =*1000*17%=187萬(wàn)元 消費(fèi)稅 =*1000*20%=220萬(wàn)元 城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 187+220） *（ 7%+3%） = 實(shí)際稅前收益 == 每只手表負(fù)擔(dān)稅費(fèi) =（ 220+） /1000 = 結(jié)果： 每只手表實(shí)際收益只有 8393元。 二、納稅人的稅收籌劃 籌劃思路： 價(jià)格調(diào)整：低于 1萬(wàn)元，不征消費(fèi)稅 P=9999元 增值稅額 =*1000*17%= 城建稅和教育費(fèi)附加 =*（ 7%+3%） = 實(shí)際稅前收益 == 結(jié)果： 每只手表實(shí)際收益 。 二、納稅人的稅收籌劃 邊際銷售價(jià)格的制定： 假定手表銷售價(jià)格為 P,增值稅率 17%，消費(fèi)稅率 20%。 當(dāng)不需繳納消費(fèi)稅，最大稅前收益 = 當(dāng)需要繳納消費(fèi)稅，稅前收益 = PP*20%(P*17%+P*20%)*(7%+3%) 二、納稅人的稅收籌劃 從平衡點(diǎn)價(jià)格角度考慮： PP*20%(P*17%+P*20%)*(7%+3%)= P= 當(dāng) P= ， 其稅前收益與 P=9999元相等；即當(dāng)每只手表銷售
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