《消費稅會計》ppt課件 (2)-文庫吧
2024-12-23 17:54 本頁面
【正文】 ? 實行 從量定額 的辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品是（ ）。 ? A．白酒 ? B．卷煙 ? C．木制一次性筷子 ? D． 啤酒 ? D ? 判斷題：在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅辦法。 ? （對 ） 18 一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 （一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售額 適用稅率 (1)銷售額的確定 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的 全部價款和價外費用。 價外費用 ，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 19 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 ? 【 例 31】 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 10月 15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額 30萬元，增值稅額 ； 10月 20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額 。該化妝品生產(chǎn)企業(yè) 10月應(yīng)繳納的消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 化妝品適用消費稅稅率 30% ? 化妝品的應(yīng)稅銷售額 =30+247。 (l+17%)=34(萬元 ) ? 應(yīng)繳納的消費稅額 =34 30%=(萬元 ) 20 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 定額稅率 ? 【 例 32】 某啤酒廠 8月份銷售啤酒 400噸，每噸出廠價格 2 800元（不含稅）。 8月應(yīng)納消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 每噸售價在 3 000元以下的，適用單位稅額 220元 ? 應(yīng)納消費稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率=400 220=88 000(元 ) 21 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 卷煙、白酒 采用復合計征方法 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅 銷售數(shù)量 定額稅率＋應(yīng)稅 銷售額 比例稅率 ? 【 例 33】 某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 8月份銷售糧食白酒 50噸，取得不含增值稅的銷售額 150萬元。白酒企業(yè) 8月應(yīng)納消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 白酒消費稅按照 20%加 /500克征收 ? 應(yīng)納消費稅額 =50 1 000 2 +1 500 000 20%=350 000（元） 22 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算 組成計稅價格 =（成本 +利潤） 247。 （ 1比例稅率） 或成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 消費稅比例稅率 ? 【 例 34】 某日用化妝品廠為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)化妝品一批用于職工福利，化妝品生產(chǎn)成本為 6 000元，成本利潤率為 5%，無同類產(chǎn)品售價。該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 化妝品適用消費稅稅率 30% ? 組成計稅價格 =[6 000 （ 1+5%） ]247。 （ 130%） =9 000（元） ? 應(yīng)納消費稅額 =9 000 30% =2 700（元） 應(yīng)納消費稅稅額 =移送 使用數(shù)量 定額稅率 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 23 第二節(jié) 消費稅應(yīng)納稅額的計算 組成計稅價格 =（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1比例稅率） 或 [成本 （ 1+成本利潤率） +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 ]247。 （ 1比例稅率） 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率 +移送使用數(shù)量 定額稅率 ? 【 例 35】 一酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，自產(chǎn)特制白酒 2 000斤， 用于廠慶活動 ，每斤白酒生產(chǎn)成本 12元，無同類產(chǎn)品售價（白酒成本利潤率 10%）。酒廠應(yīng)繳納的消費稅為多少？ ? 【 解析 】 ? 白酒消費稅按照 20%加 /500克征收 ? 組成計稅價格 = [ 2 000 12 （ 1+10%） +2 000 ]247。 （ 120%）=34 250（元） ? 應(yīng)納消費稅額 =2 000 +34 250 20%=7 850（元） 24 ? 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行 復合計稅 辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為（ ）。 ? A．（成本＋利潤） 247。 (1＋消費稅稅率 ) ? B. （成本＋利潤） 247。 (1－消費稅稅率 ) ? C. （成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 (1＋消費稅稅率 ) ? D．（成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率） 247。 （ 1－消費稅稅率） ? D 25 二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由 受托方在向委托方交貨時 代收代繳稅款。 組成計稅價格 =（材料成本＋加工費） 247。 （１ 比例稅率） 應(yīng)納消費稅稅額 =組成計稅價格 比例稅率
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