【正文】 國家稅務總局確定。C選項并沒有對收入進行調(diào)整，不能采用?！窘馕觥肯M稅的作用包括調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，限制消費規(guī)模、引導消費方向，及時、足額地保證財政收入，在一定程度上緩解了社會分配不公。 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以同類應稅消費品的最高售價作為計稅依據(jù)計算消費稅。8.【答案】B 【解析】委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。所以此業(yè)務應繳納的消費稅=5850247。只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一道消費稅。(1+17%)3520%+352000=14000+35000=49000(元)當月應納的消費稅=+60000+49000=(元)。(5)當月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒20噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為7500元，這部分白酒用于抵償債務，已知該白酒的每噸銷售價格(不含增值稅)分別為8000元、9000元、10000元。，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天，其納稅義務發(fā)生時間，為報關(guān)進口的當天，其納稅義務發(fā)生時間，為收到預收貨款的當天，其納稅義務發(fā)生時間，為移送使用的當天,稅務機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時,可以采用的方法有()。，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，比例稅率為20%。 ，既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是()。提示：游泳館收入按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）汽車維修中心應納營業(yè)稅=2005%=10（元）。（其他相關(guān)資料：當?shù)貖蕵窐I(yè)適用稅率為20%，不考慮起征點因素。提示：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）17%。125%=（萬元）。（3）計算該保險公司2015年1月為丙運輸企業(yè)辦理保險業(yè)務應納的營業(yè)稅。（2）采用儲金方式為乙企業(yè)境內(nèi)辦公樓辦理保險業(yè)務，本月初儲金金額為400萬元，本月發(fā)生儲金業(yè)務收入200萬元，%。（4）計算2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價值為4500000元，銀行向該公司支付了補價2100000元。，符合營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。所以該納稅人201/ 14年2月份增值稅銷售額2萬元，未達到起征點，免征增值稅；營業(yè)稅營業(yè)額5萬元，超過起征點，不能享受免征優(yōu)惠政策。注意：使其差額盡可能最大，對不？：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元；提供客房服務取得收入800萬元；提供中醫(yī)按摩收入50萬元；酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元；代/ 14售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代售手續(xù)費20萬元。100+=（+）+=（萬元）7%記得修改成11%，可以分步計算，把10噸保管不善的計算其轉(zhuǎn)出進項稅和運費的進項稅 應納增值稅==（萬元）（3）代收代繳的消費稅=（20+5+2）247。計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納的增值稅。（3）購買水電等發(fā)生支出5萬元，但尚未取得增值稅專用發(fā)票。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。，說法正確的有（）。當月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為65萬元。請計算公司當月應納稅額。計算今年應繳納的營業(yè)稅。該旅游團已結(jié)束旅行返回原地。D A、 B、 C、 D、郵政儲蓄業(yè)務取得的收入應按（）征稅。95%＝（萬元）（3）進口應納消費消費稅稅額 ＝5% ＝（萬元）第7章 營業(yè)稅會計一、單項選擇題下列行為中不應繳納營業(yè)稅的有()。5.(1)受托方代收代繳消費稅額＝組成計稅價格消費稅稅率 ＝(100000＋50000)247。1.(1)委托加工煙絲的組成計稅價格：(2)煙絲的消費稅額：(3)卷煙不含稅價款：＋37000)247。BD ()ABD ，然后再接受加工的應稅消費品，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品1下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，符合稅法規(guī)定的有（）。ABCD A．黃酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油2．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應稅消費品，適用從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦法計算繳納消費稅的有（）。A、26250 B、30000 C、36000 D、43200委托加工收回的應稅消費品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（）。（1+增值稅稅率或征收率）B．含增值稅的銷售額247。（1消費稅稅率）C．組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。A．組成計稅價格=（成本+利潤）247。要求：①根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會計分錄；②根據(jù)上述資料，計算該廠本月應納增值稅額；（1）借：原材料78300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11700貸：庫存現(xiàn)金90000（2）借：原材料9000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1170貸：銀行存款10170（3）借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務收入15000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550（4）借：營業(yè)外支出36800貸：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（5）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）20000貸：銀行存款20000（6）借：應收票據(jù)45200貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200（7）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）20000貸：銀行存款20000（8）借：銀行存款52650貸：主營業(yè)務收入45000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7650（9）借：制造費用26800管理費用12300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6283貸：銀行存款45383（10）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）20000貸：銀行存款20000進項稅額＝11700+1170+6283＝19153元銷項稅額＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元應交增值稅＝22200－19153＝3047元已交稅費＝200003＝60000元當月多交稅費＝60000－3047＝56953元借：應繳稅費——未交增值稅56953貸：應繳稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）56953（三）資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月發(fā)生心愛列經(jīng)濟業(yè)務： 3日，購進原材料一批，取得普通發(fā)票，價稅合計9000元，開出轉(zhuǎn)帳支票付款。8日，銷售糕點，價款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬。23日，企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金4000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問題將甲材料1000千克退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額6800元。16日，企業(yè)購入汽車一輛，價款為250000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元，貨款未付。加工后的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。15日，銷售精煉食用油，價款40000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額為5200元，以商業(yè)匯票結(jié)算。銷售產(chǎn)品一批，含稅售價58000元，款項已通過銀行收取。（1+消費稅稅率）D．組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅）247。其組成計稅價格的計算公式是（C）。（1+消費稅稅率）6．納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于（A）的，不征收消費稅。 (D)。()。BCD ，改裝加長型豪華小轎車的 ，報關(guān)時由海關(guān)代征（）。由于沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，只能按組成計稅價格計稅。請計算該企業(yè)應退增值稅稅款和應退消費稅稅款。D A、法院按規(guī)定標準收取的訴訟費 B、注冊會計師協(xié)會收取的會員費 C、急救中心收取的治療費 D、建筑安裝企業(yè)收取的安裝費下列收入中免征營業(yè)稅的有()。該省地方稅務局確定的成本利潤率為10％。D A．“娛樂業(yè)”稅目 B．“服務業(yè)”稅目中的旅游業(yè) C．“服務業(yè)”稅目中的其他服務業(yè) D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)二、多項選擇題營業(yè)稅的納稅期限是()。應納營業(yè)稅額 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)3% ＝ (萬元)鐵路局收取聯(lián)運費用100萬元，其中鐵路運營收入60萬元，港務局的海運收入40萬元，計算鐵路局應納營業(yè)稅額。該賓館上述收入均分別核算。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應退還的增值稅和消費稅=50（15%+30%）=（萬元）。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額117萬元。（3）將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費稅。（6）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。（4）根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。10000=+2=（萬元）。注意：600未扣除200自制啤酒，因為餐飲銷售自己啤酒一同繳納營業(yè)稅，但餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費食品征增值稅。 【答案】A 【解析】選項BCD：免征營業(yè)稅。當月發(fā)生裝修費，由出租方承擔，承租方代付裝修費10000元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后該公司當月取得租金收入40000元。（其他資料：娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。（2）2014年12月甲商業(yè)銀行取得的利息收入應納營業(yè)稅=24000005%/125%=500（元）。（5）購置稅控收款機一臺?！敬鸢讣敖馕觥浚?）應納營業(yè)稅=（1000400）5%=30（萬元）。（4）應納營業(yè)稅=1000（1+20%）247。（2）上高速之前，他去餐館吃飯，支付餐費200元；因其不小心打破餐館的吊燈，所以另支付餐館賠償金500元。（2）計算餐館應納的營業(yè)稅。（3）高速公路通行費應納營業(yè)稅=3003%=9（元）。/ 14第三篇：2011消費稅習題第三章 消費稅法一、單項選擇題“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的()在境內(nèi)。 ，促進替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費，推進汽車工業(yè)技術(shù)進步，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車征稅辦法為()。，銷售額的確定方法為()。，消費稅稅額會隨著應稅消費品的價格上升而增加，消費稅稅額不會隨應稅消費品的價格而變化、批量較大的應稅消費品，說法正確的有()。，一律從高適用稅率征收消費稅，一律按金銀首飾征收消費稅，應分別核算其銷售額，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有()。(2)計算當月應納的消費稅。(1+17%)17%=1700(元)銷售白酒應繳納的銷項稅額=2340247。普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。化妝品生產(chǎn)商銷售高檔化妝品，既要繳納增值稅又要繳納消費稅。翻新輪胎停征消費稅。247。AB【解析】現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)繳納消費稅。）30%=（元），每噸售價2800元。(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于直接銷售的 ，用于連續(xù)生產(chǎn)豪華小汽車，委托方收回后用于連續(xù)加工 ，用于在建工程車輛的【答案解析】委托個體經(jīng)營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。100=（元/噸），大于3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應納消費稅=100250=25000元。 【答案解析】金銀首飾征收消費稅的規(guī)定,以舊換新方式銷售的金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)。BCD均不屬于委托加工應稅消費品。回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。納稅人采取預收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。（ABC）。 【答案解析】消費稅的特點的（一）征稅項目選擇性。緩解分配不公。其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標準條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費稅定額稅率為每標準條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成）；消費稅稅率固定為 30%。 (2).乙酒廠應繳的增值稅為（C）元。（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。 (4).該汽車廠當月應納增值稅（D）元。 【答案解析】應納消費稅：從量稅=400250+2000=100200（元）從價稅=35000（1+10%）247。（3）從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。 (4).該公司當月應向納稅務機關(guān)繳納消費稅（B）元。(1+消費稅稅率)征收消費稅的車輛包括（A） 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（A） 下列商品售價中，與計算消費稅的價格直接相關(guān)的是（D） 下列應視同銷售繳納消費稅的情況有（D） 下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（B） 委托加工的特點（A），受托方代墊輔助材料并收取加工費 ，受托方提供原料或主要材料，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料，受托方以購買原料或主要原料再賣給委托方進行加工以下應稅