營(yíng)業(yè)稅城建稅ppt課件-wenkub
2023-05-27 13:13:19 本頁(yè)面
【正文】 全程運(yùn)費(fèi)減去付給其它承運(yùn)企業(yè)（境內(nèi)和境外的）的運(yùn)費(fèi)后為營(yíng)業(yè)額 ? 例：某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為 500萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)支出 100萬(wàn)元，該公司應(yīng)納稅為： =（ 500100） ?3%=12（萬(wàn)元） ? 建筑業(yè) ? ①工程轉(zhuǎn)包或分包：以全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 單位 將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的，視同銷售，征收營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)）； ? 對(duì) 個(gè)人 無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征營(yíng)業(yè)稅。 ? A、福彩機(jī)構(gòu)發(fā)售收入，不交營(yíng)業(yè)稅 ? B、其它單位代銷手續(xù)費(fèi)收入，要交稅。 5% 稅 目 征收范圍 稅 率 稅 目 征收范圍 稅 率 一 、 交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸 、 水路運(yùn)輸 、 航空運(yùn)輸 、 管道運(yùn)輸 、裝卸搬運(yùn) （ 對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租 、 期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入 ，按此稅目 ） 3% 二 、 建筑業(yè) 建筑 、 安裝 、 修繕 、 裝飾及其他工程作業(yè) 3% 三 、 金融保險(xiǎn)業(yè) 包括貸款 、 融資租賃 、 金融商品轉(zhuǎn)讓 、 金融經(jīng)紀(jì)業(yè) 、 保費(fèi)和其它金融業(yè)務(wù) 。稅目稅率表如下： 八 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。具體是： ? A取得運(yùn)輸收入 。營(yíng)業(yè)稅法 中國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度的結(jié)構(gòu) ? 凡是要繳納消費(fèi)稅和資源稅的，一般都要繳納增值稅； ? 凡是要繳納土地增值稅的，也一般都要繳納營(yíng)業(yè)稅。 B有銀行賬號(hào) 。 2022年 1月 1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。 5%(2022年 ) 四 、 郵電通信 郵政業(yè)務(wù) （ 包括郵政儲(chǔ)蓄 、 報(bào)刊發(fā)行 、 郵務(wù)物品銷售 、 ） ， 電信業(yè)務(wù) 。 ? ②社?；鸸芾砘顒?dòng) 取得的收入，交稅 ? ③以無(wú)形資產(chǎn)投資入股 （參與股利分配和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的）的不征收營(yíng)業(yè)稅，但在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征稅。 ? ⑤ 單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)索道 取得的收入按“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目 “ 旅游業(yè) ” 項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅 ? ⑥承包費(fèi)、租賃費(fèi) 按 “ 服務(wù)業(yè) ” 項(xiàng)目收營(yíng)業(yè)稅 ? ⑦稅率 （主要分三檔） ? A、 3%： 交通運(yùn)輸、建筑、郵電、文體 （交建郵文三） ? B、 5%： 服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) （不無(wú)金服五） ? C、金融保險(xiǎn)業(yè)： ： 8%， 自2022年 1月 1日起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，直到 5%?？偝邪藘H負(fù)擔(dān)自己的這部分稅。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值 4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。 2） ?5%=10（萬(wàn)元 ） ? 金融保險(xiǎn)業(yè)： ? ①一般貸款業(yè)務(wù)： 營(yíng)業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息 ? ②外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)： ? A、中行： ? a下級(jí)行：收取的全部利息； ? b上級(jí)行 ：貸款利息收入 +其他收入 境外利息支出。 ? 同年度不同期出現(xiàn)的正負(fù)差可相抵 ， 但年未結(jié)算多交不結(jié)轉(zhuǎn)下年 ， 可向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退稅 。 2 一年定期利率 247。 ? (2)自有資金發(fā)放貸款 1000萬(wàn)元 ,取得貸款利息 100萬(wàn)元 。 原則上，金融業(yè)以收到外匯的當(dāng)天或季末的匯價(jià)折合，保險(xiǎn)業(yè)按當(dāng)天或當(dāng)月最后一天。 ? （ 2） 金融業(yè)的納稅期限 為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅（即 4月 10日前） ? 注意：保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保業(yè)務(wù)，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 ? 例： A保險(xiǎn)公司承保一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并取得保費(fèi)收入 960萬(wàn)元后，又付保費(fèi) 320萬(wàn)元請(qǐng) B保險(xiǎn)公司提供分保險(xiǎn)， A保險(xiǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)扣繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為 48萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該飯店當(dāng)月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金。由于飯店屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位，按小規(guī)模納稅人納稅。 ? ③廣告代理業(yè) ：只許減廣告發(fā)布費(fèi)，廣告制作費(fèi)就不能從營(yíng)業(yè)額中減除。區(qū)別于單獨(dú)銷售軟件。設(shè)備清單由省地局定。以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅 ： 提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù) 依納稅人的 核算情況 ： （ 1）分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅 （ 2）未分別核算，只交增值稅、不交營(yíng)業(yè)稅 釋例 ? 按 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有 （ ）。 ? 代購(gòu)代銷的征稅 ? ①同時(shí)符合以下三個(gè)條件，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅： ? — 受托方不墊付資金； ? — 銷貨方將 VAT專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 ? — 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和 VAT額與委托方結(jié)算，并另收手續(xù)費(fèi)。 ② 銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給委托方。 （ 1）代購(gòu)貨物 特點(diǎn) 稅務(wù)處理 ① 代銷貨物的所有權(quán)屬于委托方。 ② 就受托方提供代理勞務(wù)取得的報(bào)酬，如代理手續(xù)費(fèi)，屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 要求：計(jì)算商場(chǎng)代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。 2022年９月，該商場(chǎng)共銷售茶葉 2022公斤，取得含稅銷售收入 16萬(wàn)元。 ? 解：（ 1）銷售代銷商品應(yīng) “ 視同銷售 ” 征收增值稅。 13％ )－ (2022 60247。（新變化內(nèi)容） P121122 ? 隨汽車銷售提供的按揭服務(wù)和代辦服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，單獨(dú)的按揭服務(wù)和代辦服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。 其它規(guī)定的減、免稅 ? ① 保險(xiǎn)公司開(kāi)展的 1年以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（人壽、養(yǎng)老、健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)，包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)； ? 【 15】 電影發(fā)行單位：僅對(duì)片租征營(yíng)業(yè)稅（對(duì)于票價(jià)分成收入，在放映單位已經(jīng)計(jì)征了，所以不能再征了） ? ******電影發(fā)行放映規(guī)則：在放映單位，先按全部票價(jià)征
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