營業(yè)稅城建稅ppt課件-wenkub.com
2025-05-09 13:13 本頁面
【正文】 ? 跨省開采油田的，由油井所在地繳納； ? 管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納； ? 流動經(jīng)營無固定場所的，隨 “ 三稅 ” 在經(jīng)營地繳納。 ? 1997年起供貨單位向出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時以銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為計稅依據(jù) 。 ? ②具有特定目的：公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地。 ? 特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為 1個季度，自納稅期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； ? 保險業(yè)的納稅期限為一個月。 ? 建筑業(yè)：看 127頁，主要原則：結(jié)算日 ? 金融機(jī)構(gòu)的貸款逾期 ≤ 90天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，逾期 90天的部分，按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入 ? 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、保險業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。 ? ① 按期納稅的起征點(diǎn)的月營業(yè)額為 200～ 800元 ? ② 按次納稅的起征點(diǎn)每次 （ 日 ） 營業(yè)額為 50元 第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當(dāng)天。個人自建自用房，銷售時免稅。 ? 【 14】 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。 ? 其主要減免稅政策有： ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 中的免稅項(xiàng)目 ? 國務(wù)院規(guī)定的其它減、免稅項(xiàng)目 ? 對特定行業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定： 政策性免征 ? ① 托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ? ②殘疾人個人為社會提供的勞務(wù) (不包括福利企業(yè) )； ? ③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) (基本治療 )； ? ④國家承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)校提供教育勞務(wù)，勤工儉學(xué)勞務(wù)； ? ⑤農(nóng)業(yè)相關(guān)的 …… 掌握一個原則：對農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)的都有稅收優(yōu)惠； ? ⑥紀(jì)念館、圖書館 …… 舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入 (僅指第一道門票收入 )。 ＋ 12022) 5％ ? ＝ (元 ) ? 燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用（包括管道煤氣集資款 初裝費(fèi) ）屬于增值稅的價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。 ? （ 2）應(yīng)納增值稅 ? ＝ (160000247。請計算該商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅。該商場按每公斤 80元的含稅價格對外銷售。 11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。 ① 就銷售代銷貨物而言，屬增值稅征稅范圍。 ② 不同時具備上述三個條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅 。 ? （還存在雙重征稅） 特點(diǎn) 稅務(wù)處理 ① 受托方不墊付資金。 ? ③電信部門自己銷售的這些尋呼機(jī)、手機(jī)并提供相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅，如果單純的賣手機(jī)、呼機(jī)這些通訊器材的話，不提供相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。依納稅人的核算情況： （ 1）分別核算，按各自稅率計稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 ： 既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為 依納稅人的 營業(yè)主業(yè) 判斷，只交一種稅。但電信單位以面值減折扣折讓后余額； ? ③ 經(jīng)營勞務(wù)無形資產(chǎn)不動產(chǎn)從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)征稅； ? ④ 因核算辦法改變已征稅預(yù)收價款確認(rèn)收入的可抵減營業(yè)額； ? ⑤ 勞務(wù)公司以從用工單位收取的全部收入減代收轉(zhuǎn)付勞工價款 （ 工資 、 社費(fèi) 、 住房公積金 ） 的余額 ? ⑥ 通信線路和管道工程用電纜、光纜、防腐管段（件）、清理器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器屬設(shè)備不征稅，其他建筑工程也不包括設(shè)備價值。 ? ⑥ A對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記， B在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。 (全額 ) ? ② 物業(yè)管理企業(yè) 代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于“ 代理 ” 業(yè)務(wù)，對手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。 ? （ 1）應(yīng)納 “ 飲食業(yè) ” （屬服務(wù)業(yè)）營業(yè)稅 =150?5%=(萬元 ) ? (2)應(yīng)納 “ 娛樂業(yè) ” 營業(yè)稅 =（ 100+10） ?10%=11（萬元） ? （ 3）附設(shè)小賣部銷售貨物為兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目，按稅法規(guī)定 應(yīng)交增值稅 。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費(fèi)收入 150萬元；包間的娛樂及餐費(fèi) 100萬元，包間費(fèi) 10萬元；附設(shè)小賣部取得收入共計 2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入 1萬元，月租金 ，以上收入均分別核算。 ? ③ 銷售支票、賬單憑證屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅； ? ④結(jié)算罰息，加息并入營業(yè)額征稅； ? ⑤出納長款免納營業(yè)稅。 ? (5)銷售支票、賬單憑證收入 15萬元； ? (6)結(jié)算罰息、加息 2萬元 ,出納長款 . ? 請計算該銀行本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額及納稅義務(wù)發(fā)生時間。 ? （ 8）外幣應(yīng)折合成人民幣 ? 例 :某商業(yè)銀行第一季度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù) : ? (1)吸收存款 600萬元 ,支付存款利息 10萬元 。 ? ⑥ 保險業(yè)務(wù) ： ? A、 初保業(yè)務(wù)：全部保費(fèi)收入 ? B、 儲金業(yè)務(wù)： ? 儲金利息＝ （ 期初余額＋期末余額 ） 247。 總天數(shù)） ? 實(shí)際成本＝買價＋各種稅（關(guān)增消稅） +費(fèi)（運(yùn)保安）＋利息（外匯借款 +本國借款） ? ④ 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)： ? 營業(yè)額＝賣出價 （ 不扣除任何費(fèi)用 ） －買入價 （ 不含各種費(fèi)用和稅金 ， 含已到期的利息或已宣發(fā)股利 ） 。 ? 解：（ 1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)的營業(yè)稅 ? =（ 160007000） ?3%=270（萬元） ? （ 2）甲建筑公司代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅 =7000?3%=210（萬元） ? （ 3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 ? =4000?5%=200（萬元） ? （ 4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 ? =（ 2200－ 4000247。 （ 1－ 3%） 3% ? ＝銷售價格 5% ? 例 :甲建筑公司以 16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓 ,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000萬元分包給乙建筑公司。 ? 運(yùn)輸業(yè)： 以
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