營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件-wenkub.com
2025-04-30 05:24 本頁(yè)面
【正文】 銷售移動(dòng)電話共計(jì) 4 000元，其中有 1 000元不提供相關(guān)的電信服務(wù)。 11日收到第一批工程款，開具發(fā)票一張，金額為 25 000 000元。 ?（ 2） 5日銷售汽油 30噸，價(jià)款 100 000元，開具增值稅專用發(fā)票，負(fù)責(zé)送貨上門，收取運(yùn)費(fèi) 17 500元。 例題 ? 某公司因資金周轉(zhuǎn)困難，將其一房屋轉(zhuǎn)讓給另一公司，作價(jià) 10 000 000元，該不動(dòng)產(chǎn)的賬面價(jià)值為 25 000 000元，已累計(jì)折舊 17 000 000元，清理費(fèi)用 30 000元。 營(yíng)業(yè)稅： 300 000 5%＝ 15 000（元） 借：銀行存款 300 000 累計(jì)攤銷 20 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) —— 商標(biāo)權(quán) 270 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000 營(yíng)業(yè)外收入 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 35 000 ? 假如，上例該公司將商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，每月收入 10 000元。 借：銀行存款 3 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 200 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 84 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 84 000 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付分包款 200 000 貸：銀行存款 194 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 000 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的核算 ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) ?其凈收入：“營(yíng)業(yè)外收入”核算。 ? 材料銷售。 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算 ? 【 例 】 某汽車運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入 300 000元，裝卸收入 60 000元；經(jīng)營(yíng)堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得貨物堆放收入 15 000元。 （ 1－ 5% ） 5% ＝ （萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)稅核算 ? 營(yíng)業(yè)稅納稅人設(shè)置 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ” 賬戶，三欄式。 甲方：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 5%＋ 1000 5%＝ （萬(wàn)元） 建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。當(dāng)月取得租金收入 152 570元，水費(fèi)收入 2 670元，電費(fèi)收入 4 760元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為。雙方簽署一份房屋租賃合同，租金為每月每平方米 160元（含水電費(fèi)），每月租金共計(jì) 160 000元，每月供電 7000度，水 1500噸，電的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 /度，水的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 /噸，均取得增值稅專用發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。 （ 1－ 3%） 2 3%＝ （萬(wàn)元） ? 銷售不動(dòng)產(chǎn)： 5 000 5%＝ 250（萬(wàn)元） ? 抵償銀行貸款視同銷售： 4 800 5%＝ 240（萬(wàn)元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ? 以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為 —— 免稅 ? 以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，收取固定收入的 —— 服務(wù)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） “建筑業(yè)”計(jì)算 ? 某公司自建了 3棟房屋，工程總成本 9 000萬(wàn)元。 ? A應(yīng)
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