項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃-wenkub.com
2025-05-11 00:50 本頁(yè)面
【正文】 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 由此可以看出： 營(yíng)業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)是在銷售環(huán)節(jié)，即在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征收營(yíng)業(yè)稅。 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 這樣，房地產(chǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =6000 5%=300萬(wàn)元 物業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =75 5%= 合計(jì) = 比原先少納營(yíng)業(yè)稅 =75萬(wàn)元 由此可以看出： 關(guān)鍵是價(jià)外費(fèi)用要計(jì)入營(yíng)業(yè)額征稅，所以在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部無(wú)法進(jìn)行避稅處理，但這又是其代收款項(xiàng)，又不是其收入，故可以將其分離出去，減少計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 針對(duì)物業(yè)管理公司又有特殊規(guī)定，為籌劃提供了政策支持 物業(yè)公司和房地產(chǎn)公司的關(guān)系，可以是獨(dú)立的，也可以是關(guān)聯(lián)方，籌劃原理一致，主要由房地產(chǎn)公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)、資金情況確定 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 案例 2： 上海某策劃公司（一家中介服務(wù)公司）的主要業(yè)務(wù)是幫助全國(guó)客商在上海舉辦各種展銷會(huì)， 2021年10月，該策劃公司租用上海某展覽館舉辦為期 2天的全國(guó)汽車配件展銷會(huì)，吸引 100家客商展覽，對(duì)每家收費(fèi) 5萬(wàn)元，共計(jì)營(yíng)業(yè)收入 500萬(wàn)元，在收到的展費(fèi)中有 100萬(wàn)元要作為租金給展覽館，試問(wèn)該策劃公司如何收費(fèi)有利？ 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 方案一：向客戶收取展銷費(fèi) 5萬(wàn)元，并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，再將展費(fèi)中的 100萬(wàn)元作為租金支付給展覽館。計(jì)算該建筑公司本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。要求：計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算中國(guó)旅游企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 (6) 其他服務(wù)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定：其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價(jià)外費(fèi)用。 模塊二 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (3) 廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：自營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，以收取的全部款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)額，不作任何扣除。 模塊二 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某有線電視臺(tái) 12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬(wàn)元， “ 點(diǎn)歌臺(tái) ” 欄目點(diǎn)歌費(fèi) ，廣告播映費(fèi) 6萬(wàn)元，計(jì)算該電視臺(tái)應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (4) 受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5 000萬(wàn)元，貸款期限 2個(gè)月，年利息率 ％，銀行按貸款利息收入的 10％收取手續(xù)費(fèi)。 【 答案 】 金創(chuàng)建筑工程公司的營(yíng)業(yè)額＝ 3000100500 ＝ 2 400(萬(wàn)元 ) 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1) 貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入 (包括各種加息、罰息等 )。計(jì)算東洋公司當(dāng)月的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 【 答案 】 東洋公司當(dāng)月的營(yíng)業(yè)額＝ 150 000＋ 50 000＋ (300 000120210)＝ 380 000(元 ) 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ) 模塊二 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)收入 適用稅率 （二）按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算，公式為 : 應(yīng)納稅額 =(營(yíng)業(yè)收入 允許扣除金額 ) 適用稅率 （三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為 : 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 (1＋成本利潤(rùn)率 )247。 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。 電信是：包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 三、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 (1)混合銷售行為 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為 ，視為銷售貨物，不征營(yíng)業(yè)稅； 其他單位和個(gè)人的混合銷售
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