項目四營業(yè)稅計算與納稅籌劃(文件)
【正文】 方案二：向客戶收取展銷費 4萬元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，展覽館向客戶收取展銷費 1萬元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌 . 分析兩個方案，哪一個可以使展覽館和策劃公司營業(yè)稅負(fù)最小？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 方案一： 策劃公司應(yīng)納營業(yè)稅 =500 5%=25 展覽館應(yīng)納營業(yè)稅 =100 5%=5 合計 =30萬元 方案二： 策劃公司應(yīng)納營業(yè)稅 =400 5%=20 展覽館應(yīng)納營業(yè)稅 =100 5%=5 合計 =20萬元 可以少納稅 5萬元 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 案例 3： A企業(yè)欠銀行貸款本息共計 1500萬元，逾期無力償還，經(jīng)與銀行協(xié)商，以本公司一幢營業(yè)大樓作價2021萬元，抵貸款本息，同時，銀行再支付 A500萬元。企業(yè)應(yīng)盡可能減少其流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，從而使完成整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅總額少繳。雙方合計少納稅 100萬元。 籌劃理由： 物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。已知省級稅務(wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為 15%。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格（核定的成本利潤率為 16％）。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 例題解析 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓 10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1 200萬元，該車間的原值為 1 000萬元，已提取折舊 400萬元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團，并按每人 2 400元付給泰國旅游企業(yè)。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 (5) 租賃業(yè)營業(yè)額的確定：租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費用。 【 答案 】 娛樂場的營業(yè)額＝ 30＋ 15＋ 12＋ 8＋ 6＝ 71(萬元 ) 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 (1) 旅游業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； (2) 代理業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額。 【 答案 】 郵政局的營業(yè)額＝ 80＋ 60＋ 20＋ 18＝ 178(萬元 ) 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 12 2 10％） 5％＝ (萬元 ) ③ 有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 860800） 5％＝ 3(萬元 ) ④ 代收費用應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ (300290) 5％＝ (萬元 ) 銀行共計應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ (萬元 ) 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一般以收入全額為營業(yè)額。 (3) 4月 10日購進有價證券 800萬元， 6月 25日以 860萬元的價格賣出。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 例題解析 香菲公司是大型的國際酒店集團，擬在中國北京建立一所現(xiàn)代化的國際酒店，決定由金創(chuàng)建筑公司總承包，雙方簽訂了工程勞務(wù)合同，合同規(guī)定工程總承包金額為人民幣 3 000萬元，金創(chuàng)建筑工程公司又將工程的安裝業(yè)務(wù)分別分包給了金宇建筑公司和金峰建筑公司，分包金額分別為 100萬元和 500萬元，請計算金創(chuàng)建筑工程公司的營業(yè)稅額。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 例題解析 東洋運輸公司當(dāng)月取得貨運收入 150 000元，托運裝卸收入 50 000元，當(dāng)月還承攬一項國際業(yè)務(wù)，將貨物從中國運往馬來西亞，全程運費為人民幣 300 000元，支付給馬來西亞當(dāng)?shù)剡\輸公司的運費折合人民幣 120 000元。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 核定營業(yè)額 (1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定 (2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定 (3)按下列公式核定 組成計稅價格 =工程成本或營業(yè)成本 (1＋成
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