項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃(完整版)
【正文】 蓄收入 20萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入 18萬(wàn)元。代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 【 答案 】 營(yíng)業(yè)額＝ (6000－ 2021－ 2400) 80＝ 128000(元 ) 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 【 答案 】 廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝ 90 (1＋ 16％ )247。 方案二：向客戶收取展銷費(fèi) 4萬(wàn)元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，展覽館向客戶收取展銷費(fèi) 1萬(wàn)元，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)牌 . 分析兩個(gè)方案，哪一個(gè)可以使展覽館和策劃公司營(yíng)業(yè)稅負(fù)最??？ 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 方案一： 策劃公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =500 5%=25 展覽館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =100 5%=5 合計(jì) =30萬(wàn)元 方案二： 策劃公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =400 5%=20 展覽館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =100 5%=5 合計(jì) =20萬(wàn)元 可以少納稅 5萬(wàn)元 模塊三 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 案例 3： A企業(yè)欠銀行貸款本息共計(jì) 1500萬(wàn)元，逾期無(wú)力償還，經(jīng)與銀行協(xié)商，以本公司一幢營(yíng)業(yè)大樓作價(jià)2021萬(wàn)元，抵貸款本息，同時(shí)，銀行再支付 A500萬(wàn)元。雙方合計(jì)少納稅 100萬(wàn)元。已知省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為 15%。 模塊二 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓 10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1 200萬(wàn)元，該車間的原值為 1 000萬(wàn)元，已提取折舊 400萬(wàn)元。 模塊二 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (5) 租賃業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。 【 答案 】 郵政局的營(yíng)業(yè)額＝ 80＋ 60＋ 20＋ 18＝ 178(萬(wàn)元 ) 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 納稅人經(jīng)營(yíng)文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。 (3) 4月 10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券 800萬(wàn)元， 6月 25日以 860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。 模塊二 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 東洋運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入 150 000元，托運(yùn)裝卸收入 50 000元，當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國(guó)際業(yè)務(wù)，將貨物從中國(guó)運(yùn)往馬來(lái)西亞，全程運(yùn)費(fèi)為人民幣 300 000元，支付給馬來(lái)西亞當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)折合人民幣 120 000元。 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 五、營(yíng)業(yè)稅的稅目 (六 )娛樂(lè)業(yè) 為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù) 為娛樂(lè)場(chǎng)所提供飲食和其他服務(wù) 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 五、營(yíng)業(yè)稅的稅目 (七 )服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 廣告業(yè) 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè) 租賃業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 五、營(yíng)業(yè)稅的稅目 (八 )轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) 轉(zhuǎn)讓專利權(quán) 出租電影拷貝 轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 轉(zhuǎn)讓商譽(yù) 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 五、營(yíng)業(yè)稅的稅目 (九 )銷售不動(dòng)產(chǎn) 包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售土地附著物 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 六、營(yíng)業(yè)稅的稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通信業(yè) 4 、文化體育業(yè) 5 、金融保險(xiǎn)業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 娛樂(lè)業(yè) 3%稅率 5%稅率 5~20%的稅率 ,具體由當(dāng)?shù)卣_定 模塊一 營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 ? 七、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅： (1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； (2)殘疾人員個(gè)人提供的勞
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