項(xiàng)目四營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃-wenkub
2023-05-26 00:50:57 本頁面
【正文】 行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 (2)兼營行為 要求分別核算營業(yè)額和銷售額，應(yīng)稅行為營業(yè)額交納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)稅額 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。稅法與納稅籌劃 引導(dǎo)案例 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 一、營業(yè)稅的概念 對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人 ， 就其營業(yè)額征收的一種稅 。 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 ?中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 五、營業(yè)稅的稅目 (五 )文化體育業(yè) 文化業(yè)：經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦講座、講演、報告會，資料的借閱業(yè)務(wù)等。 營業(yè)額－－為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。 (1－營業(yè)稅稅率 ) 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價格 適用稅率 （一）按營業(yè)收入全額計(jì)算，公式為 : 三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 四、各稅目營業(yè)稅計(jì)算 1. 交通運(yùn)輸業(yè) 1) 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； 2) 運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 (2) 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) (不含裝飾勞務(wù) )的，除特殊規(guī)定外，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 (2) 納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某市商業(yè)銀行 2021第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1) 吸收居民儲蓄，支付利息 250萬元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。 (5) 代收水、電、煤氣費(fèi) 300萬元，支付給委托方價款 290萬元。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 南山市某郵政局 2021年 12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如下：郵遞信件及包裹業(yè)務(wù)收入 80萬元，郵匯業(yè)務(wù)收入 60萬元，郵政儲蓄收入 20萬元，報刊發(fā)行收入 18萬元。 【 答案 】 有線電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)稅額＝ 12＋ ＝ (萬元 ) 廣告播映業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝ 6(萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。 【 答案 】 營業(yè)額＝ (6000－ 2021－ 2400) 80＝ 128000(元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額 420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬元 .計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 【 答案 】 廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝ 90 (1＋ 16％ )247。 例題解析 【 答案 】 (1) 按建筑業(yè)營業(yè)稅＝組成計(jì)稅價格 稅率＝ {[4 000 40％ （ 1＋ 15％） ]247。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1