項(xiàng)目四營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃(存儲(chǔ)版)
【正文】 稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人 2 400元付給泰國旅游企業(yè)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤率為 16％）。 籌劃理由： 物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。企業(yè)應(yīng)盡可能減少其流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，從而使完成整個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅總額少繳。 例題解析 【 答案 】 (1) 按建筑業(yè)營業(yè)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率＝ {[4 000 40％ （ 1＋ 15％） ]247。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額 420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬元 .計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國旅游。 【 答案 】 有線電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)稅額＝ 12＋ ＝ (萬元 ) 廣告播映業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝ 6(萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 (5) 代收水、電、煤氣費(fèi) 300萬元，支付給委托方價(jià)款 290萬元。 (2) 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) (不含裝飾勞務(wù) )的，除特殊規(guī)定外，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 營業(yè)額－－為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 ?中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 三、營業(yè)稅的征稅范圍 (1)混合銷售行為 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為 ，視為銷售貨物，不征營業(yè)稅； 其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 (2)兼營行為 要求分別核算營業(yè)額和銷售額，應(yīng)稅行為營業(yè)額交納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)稅額 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 四、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人 指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。計(jì)算東洋公司當(dāng)月的計(jì)稅營業(yè)額 【 答案 】 東洋公司當(dāng)月的營業(yè)額＝ 150 000＋ 50 000＋ (300 000120210)＝ 380 000(元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 (4) 受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5 000萬元，貸款期限 2個(gè)月，年利息率 ％，銀行按貸款利息收入的 10％收取手續(xù)費(fèi)。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某有線電視臺(tái) 12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬元， “ 點(diǎn)歌臺(tái) ” 欄目點(diǎn)歌費(fèi) ，廣告播映費(fèi) 6萬元，計(jì)算該電視臺(tái)應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計(jì)稅營業(yè)額。 (6) 其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定：其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價(jià)外費(fèi)用。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。計(jì)算該建筑公司本月應(yīng)納的營業(yè)稅。 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 由此可以看出： 營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)是在銷售環(huán)節(jié)，即在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征收營業(yè)稅。 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 這樣，
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